2.2　课后习题详解

1．如何理解现金的概念及特征？

答：（1）现金的概念

现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。狭义的现金仅指库存现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。

（2）现金的特征

①货币性，是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录货币单位的作用。

②通用性，是指现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者偿还其各项债务。

③流动性，是指现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。

2．现金控制的基本内容包括哪些？

答：现金的内部控制包括如下几个方面内容：

（1）实行职能分开原则。要求库存现金实物的管理与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任。这样做的目的是便于分清责任，形成一种互相牵制的控制机制，防止挪用现金以及隐藏流入的现金。

（2）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。

（3）建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字，收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。

（4）加强监督与检查。

（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。

3．企业在银行可以开立哪些账户？每个账户的用途是什么？

答：一个企业可以根据需要在银行开立四种账户，包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

（1）基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付业务的账户，企业职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理。

（2）一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。

（3）临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。

（4）专用存款账户是企业因特殊用途需要而开立的账户。

一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

4．未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时应如何处理？

答：未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。

（1）未达账项有如下四种：

①企业已收款记账，而银行尚未收款记账；

②企业已付款记账，而银行尚未付款记账；

③银行已收款记账，而企业尚未收款记账；

④银行已付款记账，而企业尚未付款记账。

（2）处理方法有如下三种：

①根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数；

②根据错记金额和未达账项，以银行存款日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额；

③根据错记金额和未达账项，以银行对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到银行对账单余额。