第一部分　历年真题及详解

中央国家机关会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》真题及详解（一）

一、单项选择题（本类题共20小题。每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1．商业汇票的付款期限，由交易双方确定，最长不超过（　　）。

A．3个月

B．9个月

C．6个月

D．1年

【答案】C

【解析】商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。

2．国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。根据《总会计师条例》的规定，总会计师由（　　）人员担任。

A．有注册会计师资格的

B．有会计师以上专业技术资格的

C．具有助理会计师以上专业技术资格的

D．具有会计师以上专业技术资格，并且主管一个单位内部重要财务工作时间不得少于3年的

【答案】D

【解析】根据《总会计师条例》有关总会计师任职资格的有关规定，总会计师取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。

3．下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（　　）。

A．计税依据

B．减税免税

C．税率

D．征税对象

【答案】C

【解析】计算纳税人应纳税额的尺度是税率，反映了征税的深度。税率是税法的核心要素，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

4．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的（　　）。

A．业务公章

B．财务专用章

C．发票专用章

D．以上均可

【答案】D

【解析】从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。ABC三项均可以作为该公章。

5．下列属于税收程序法的是（　　）。

A．《中华人民共和国所得税法》

B．《中华人民共和国增值税暂行条例》

C．《中华人民共和国税收征收管理法》

D．《中华人民共和国个人所得税法》

【答案】C

【解析】以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。

6．一般来说，为了保证会计核算的正常进行和当期会计资料的真实、完整，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过（　　）。

A．3个月

B．6个月

C．9个月

D．一个会计结算期

【答案】D

【解析】填制或取得原始凭证必须及时送交会计机构，一般来说，为了保证会计核算的正常进行和当期会计资料的真实、完整，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。

7．在办理会计移交手续时，现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，发现不一致或“白条抵库”现象时，由（　　）在规定期限内负责查清处理。

A．移交人员

B．接交人员

C．交接双方

D．监交人员

【答案】A

【解析】根据《会计基础工作规范》第二十九条的规定，移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致；不一致时，移交人员必须限期查清。

8．非票据结算分为信用卡、托收承付、委托收款和（　　）四种。

A．汇票

B．汇兑

C．本票

D．支票

【答案】B

【解析】支付结算的种类有票据结算和非票据结算两类；票据结算又分为汇票（包括银行汇票和商业汇票）、本票和支票三种；非票据结算又分为信用卡、汇兑、托收承付和委托收款四种。支付结算的这些种类也称为支付工具。

9．根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立的账户是（　　）。

A．一般存款账户

B．基本存款账户

C．专用存款账户

D．临时存款账户

【答案】C

【解析】专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。

10．增值税专用发票的基本联次统一规定为三联，其中，第三联为（　　）。

A．存根联

B．税款抵扣联

C．发票联

D．记账联

【答案】D

【解析】专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

11．税收是按照国家法令预定的标准征收的，即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法规预先规定的，这体现的是税收（　　）的特征。

A．强制性

B．固定性

C．无偿性

D．稳定性

【答案】B

【解析】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。税收是按照国家法令预定的标准征收的，体现的是税收固定性的特征。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规。无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

12．某外贸进出口公司2012年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，每辆车缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为5％。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（　　）万元。

A．76.62

B．87.73

C．96.84

D．102.38

【答案】C

【解析】进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）。那么，该批进口小轿车应缴纳的消费税税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率×100＝（14.3＋4.1）÷（1－5％）×5％×100＝96.84（万元）。

13．我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（　　）。

A．会计监督检查

B．会计市场管理

C．会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

D．会计专业人才评价

【答案】C

【解析】会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施，是保证会计信息质量可靠、维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障，因此它是财政部门管理会计工作最基本的职能。

14．下列各项中，不属于会计职业道德修养环节的是（　　）。

A．道德认知

B．道德信念

C．道德情感

D．道德建设

【答案】D

【解析】会计职业道德修养环节包括道德认知、道德情感、道德信念和道德行为。故D项不属于会计职业道德修养环节。

15．我国国家预算现设（　　）。

A．中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（不设区的市、市辖区）四级预算

B．中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（不设区的市、市辖区）、乡（镇）五级预算

C．中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）三级预算

D．中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（不设区的市、市辖区）、乡（镇）、村六级预算

【答案】B

【解析】我国国家预算现设立中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（不设区的市、市辖区）、乡（镇）五级预算。

16．职业道德是同职业联系在一起的，它的形成和发展是由于出现了（　　）。

A．劳动分工

B．社会分工

C．职业分工

D．专业分工

【答案】B

【解析】社会分工推动了职业道德的形成和发展。

17．下列各项中，不属于会计职业道德教育途径的是（　　）。

A．会计学历教育

B．会计专业技术资格考试

C．会计人员自我教育

D．会计人员继续教育

【答案】B

【解析】在我国当前的市场经济体制下，会计职业道德教育的途径主要有以下几种：①通过会计学历教育进行会计职业道德教育；②通过会计继续教育进行会计职业道德教育；③通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。B项，会计专业技术资格考试属于会计人员专业技能继续教育的途径，并不是会计职业道德教育的途径。

18．会计人员继续教育的对象为（　　）。

A．取得会计从业资格证书人员

B．会计

C．在职会计人员

D．单位负责人

【答案】A

【解析】根据规定，会计人员继续教育的对象为持有会计从业资格证书人员，具体包括在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织从事会计工作并已取得会计从业资格的会计人员和取得会计从业资格但不在会计岗位的其他人员。、

19．下列属于按照税收的计税标准不同进行分类的是（　　）。

A．财产税类

B．关税类

C．中央税

D．复合税

【答案】D

【解析】按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。A项，按征税对象划分，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税；B项，按征收管理分工体系划分，可分为工商税和关税；C项，按税收征收权限和收入分配权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

20．存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的或是注销、被吊销营业执照的，应于（　　）个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

A．2

B．3

C．5

D．7

【答案】C

【解析】存款人因被撤并、解散、宣告破产或关闭的或是注销、被吊销营业执照，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

二、多项选择题（本类题共20小题。每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

1．下列属于会计职业道德规范的主要内容的有（　　）。

A．诚实守信

B．客观公正

C．遵纪守法

D．参与管理

【答案】ABD

【解析】我国会计职业道德规范的主要内容包括以下八个方面：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。ABD三项均属于会计职业道德规范的主要内容。

2．公司、企业的财务情况说明书至少应说明的事项包括（　　）。

A．企业生产经营的基本情况，即主营产品的市场占有率、销售利润率、投资回报率、产品结构及其所处的寿命周期等

B．利润实现和分配情况，包括实现利润总额、利润总额的构成情况以及利润的分配用途等

C．资金增减和周转情况，包括本期因资本增减或筹资等活动引起的企业资金增减情况以及资金的周转速度等

D．对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项，包括预计对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的重大的投资、筹资、变卖资产的计划和购并计划，重大的未决诉讼的进展情况等

【答案】ABCD

【解析】财务情况说明书是对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务报表的重要组成部分。财务情况说明书包括：①企业生产经营的基本情况；②利润实现和分配情况；③资金增减和周转情况；④对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

3．付款人在承付期内，对于（　　），可以向银行提出全部或部分拒绝付款。

A．货款已经支付或计算有错误的款项

B．验单付款，发现所列货物品种与合同不符

C．没有签订购销合同，未订明托收承付结算方式的款项

D．无足够资金支付的款项

【答案】ABC

【解析】对以下情况中，付款人在承付期内，可以向银行提出全部或部分拒绝付款：①没有签订购销合同，未订明托收承付结算方式的款项；②未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项；③未按合同规定的到货地址发货的款项；④代销、寄销、赊销商品的款项；⑤验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项；⑥验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；⑦货款已经支付或计算有错误的款项。故ABC三项均属于上述情况。

4．甲单位出纳员小王不能兼管的会计工作有（　　）。

A．稽核

B．会计档案保管

C．固定资产明细账登记

D．应收账款总账登记

【答案】ABD

【解析】根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不能兼管稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在设置会计工作岗位时，必须遵循不相容职务相分离原则。

5．国有企业单位负责人的直系亲属不得担任的本单位会计岗位包括（　　）。

A．会计机构负责人

B．会计主管

C．出纳

D．财产物资的收发、增减预算

【答案】AB

【解析】《会计基础工作规范》规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”

6．会计职业道德宣传教育主要包括的形式有（　　）。

A．演讲

B．论坛

C．竞赛

D．表彰

【答案】ABCD

【解析】要充分结合本地区的实际情况，加大宣传力度，制定切实可行的宣传方案，采取灵活多样的宣传形式，如举办会计职业道德演讲、论坛、竞赛、有奖征文等活动，积极发挥思想文化阵地在职业道德建设中的作用，牢牢把握正确的理论导向，唱响主旋律，营造会计职业道德建设的良好氛围。

7．企业在编制财务报表前要完成（　　）等工作。

A．进行全面财产清查，核对债务并按规定程序报批，进行相应的会计处理

B．按规定结账日结账，并核对各会计账簿之间的余额

C．检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行

D．检查相关的会计核算是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目

【答案】ABCD

【解析】企业在编制财务报表前应当完成的工作有：①要进行全面财产清查，核对债务并按规定程序报批，进行相应的会计处理；②检查相关的会计核算是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目；③检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；④按规定结账日结账，并核对各会计账簿之间的余额等工作。ABCD四项均符合上述规定。

8．下列属于会计从业资格变更登记的情形有（　　）。

A．学历发生变化

B．会计专业技术资格发生变化

C．单位经营范围发生变化

D．行政职务发生变化

【答案】AB

【解析】持证人员下列信息发生变更的，应当持相关有效证明和会计从业资格证书，向所属会计从业资格管理机构办理会计从业档案信息变更登记：①持证人员相关基础信息和注册、变更、设置登记情况；②持证人员从事会计工作情况；③持证人员受到表彰奖励情况；④持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况；⑤持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等内容发生变更。

9．地方性会计法规不能与（　　）相抵触。

A．会计法律

B．单位内部会计监督制度

C．单位内部会计制度

D．会计行政法规

【答案】AD

【解析】地方性会计法规是由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。

10．2013年1月，甲公司在办理托收承付结算时，遭到银行拒绝，在与银行交涉时，银行业务员张先生陈述的下列理由中，正确的有（　　）。

A．合同中没有订明使用异地托收承付结算方式

B．签发托收承付凭证时未注明托收附寄单证的张数

C．收款人对同一付款人发货托收已累计3次未收回货款

D．本笔托收承付的金额只有9万元

【答案】ABC

【解析】当事人使用托收承付结算方式时必须签订符合《合同法》规定的购销合同，并在合同中订明使用异地托收承付结算方式，A项正确；当事人签发托收承付凭证时，必须记载“托收附寄单证的张数”等事项，否则银行不予受理，B项正确；如果收款人对同一付款人发货累计3次收不回货款的，收款人银行应暂停收款人对付款人办理托收，C项正确；托收承付结算每笔的金额起点为1万元，因此D项不能作为拒绝托收承付的理由。

11．下列关于票据付款人的责任的说法中，正确的有（　　）。

A．商业汇票的付款人在到期前付款的，由付款人自行承担所产生的责任

B．支票的出票人对持票人的追索，不承担清偿责任

C．持票人因不获承兑或不获付款，对其前手行使追索权时，票据的出票人、背书人和保证人对持票人承担连带责任

D．付款人及其代理付款人以恶意或者重大过失付款的，应当自行承担责任

【答案】ACD

【解析】追索权是指在票据流通过程中，票据持有人在付款人拒绝付款时，向票据的背书人和出票人索回票款的权利。B项，支票的出票人对持票人的追索，应当承担清偿责任。

12．政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的（　　）的行为。

A．技术

B．货物

C．工程

D．服务

【答案】BCD

【解析】政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

13．下列各项中，属于会计“自律”范畴的有（　　）。

A．会计人员在工作中自我约束

B．新闻媒体对会计工作的舆论监督

C．会计职业组织对会计人员的管理

D．财政部门依法对会计工作进行监督检查

【答案】AC

【解析】会计自律包括会计人员自律和会计行业自律两个方面。会计人员自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程；会计行业自律是一个群体概念，是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。B项属于会计工作的社会监督，D项属于会计工作政府监督，这两类监督都是外部监督。

14．下列税种中，实行固定税率的有（　　）。

A．土地增值税

B．资源税

C．车船税

D．增值税

【答案】BC

【解析】固定税率又称定额税率，定额税率是按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定的税额。如资源税和车船税等实行的就是固定税率。A项土地增值税实行超率累进税率，D项增值税实行比例税率。

15．下列税种中，采用从价税的有（　　）。

A．营业税

B．关税

C．增值税

D．消费税

【答案】ABC

【解析】按照计税标准不同分类，可将全部税收分为从价税、从量税和复合税。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税，如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。D项错误，对啤酒和黄酒征收的消费税属于从量税，对卷烟、白酒等征收的消费税采用复合征收。

16．下列选项中，属于《预算法》规定的预算内容有（　　）。

A．一般公共预算

B．政府性基金预算

C．国有资本经营预算

D．社会保险基金预算

【答案】ABCD

【解析】根据2014年8月31日新修订的《预算法》的规定，预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。

17．下列各项中应按交通运输业征收增值税的有（　　）。

A．水中打捞业务

B．过闸费、港务费

C．空中摄影、航空地面服务

D．管道运输服务

【答案】BD

【解析】交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输服务。

18．根据现行企业所得税法规定，应纳税所得额计算中，准予扣除的项目包括（　　）。

A．产品积压削价损失

B．货物在运输途中的定额损耗

C．产品在生产过程中的定额内报废损失

D．被没收财物的损失

【答案】ABC

【解析】企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。D项，罚金、罚款和被没收财物的损失不得在税前扣除。

19．某公司一车间生产的半产品用于下列用途，应视同销售交纳增值税的有（　　）。

A．二车间继续领用加工为产成品

B．公司在建工程领用

C．作为职工福利发放

D．捐赠给老年福利院

【答案】CD

【解析】将自产货物用于集体福利或个人消费或者无偿赠送其他单位属于视同销售货物行为。CD两项属于上述情况，故应视同销售交纳增值税。

20．在预算执行的过程中，出现下列情况，应当进行预算调整的有（　　）。

A．需要增加预算总支出的

B．需要增加举借债务数额的

C．需要调入预算稳定调节基金的

D．需要减少预算总支出的

【答案】ABCD

【解析】根据《中华人民共和国预算法》第六十七条规定经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：①需要增加或者减少预算总支出的；②需要调入预算稳定调节基金的；③需要调减预算安排的重点支出数额的；④需要增加举借债务数额的。

三、判断题（本类题共20小题。每小题1分，共20分。对于下列说法，认为正确的打“√”，错误的打“×”。不答、错答不得分也不扣分。）

1．被审计单位接受注册会计师审计时，应当区分会计责任和审计责任，二者不能相互替代、减轻或免除。（　　）

【答案】√

【解析】被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。如要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据，依法出具审计报告，清楚地表达被审计单位会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责等。会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。

2．《会计法》规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，市级以上地方人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（　　）

【答案】×

【解析】《会计法》规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

3．单位预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致。（　　）

【答案】√

【解析】预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致，并在银行结算账户管理协议上明确简称的约定。

4．会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（　　）

【答案】√

【解析】对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。

5．内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。（　　）

【答案】√

【解析】单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督，其主体是各单位的会计机构和会计人员。

6．汇票上未记载付款日期的，为见票即付。（　　）

【答案】√

【解析】相对记载事项，是指《票据法》规定应该记载而未记载，适用法律的有关规定而不使票据失效的事项。如汇票上未记载付款日期的，为见票即付等属于相对记载事项。

7．将委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品的，不得扣除委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税。（　　）

【答案】×

【解析】以外购的已税消费品为原料连续生产销售的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款。委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。

8．在我国，会计职业道德与法律相比不具有任何强制性，因此会计人员是否遵守会计职业道德规范，没有约束性。（　　）

【答案】×

【解析】在我国，会计职业道德体现出了一定的强制性。会计职业道德中的许多内容都被纳入了会计法律法规。如《会计法》、《会计基础工作规范》等均对会计职业道德的内容和要求做出了规定。

9．出票人签发空头支票，除银行予以退票并处以一定数额的罚款外，持票人还有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。（　　）

【答案】√

【解析】根据《票据管理实施办法》规定，签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发空头支票的出票人，银行应停止其签发支票。

10．税率式减免，是指通过降低税率来实现减免税的一种形式，具体包括核定减征率、归入低税率和规定零税率等。（　　）

【答案】×

【解析】税率式减免，是指通过降低税率来实现减免税的一种形式，具体包括重新确定新税率、归入低税率和规定零税率等。核定减征率属于税额式减免。

11．网上申报纳税属于数据电文申报纳税。（　　）

【答案】√

【解析】数据电文申报纳税是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。网上申报属于数据电文纳税申报。

12．根据《预算法》的规定，编制预算草案的具体事项由财政部门负责部署。（　　）

【答案】√

【解析】根据《预算法》规定，编制预算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

13．工商税类主要包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等税种。（　　）

【答案】√

【解析】我国的工商税类具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等税种。

14．印花税、城市维护建设税属于行为税类。（　　）

【答案】√

【解析】按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。行为税是指就特定行为的发生，依据法定计税单位和标准，对行为人加以征收的税。我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税等都属于行为税类。

15．政府采购当事人仅包括采购人和供应商。（　　）

【答案】×

【解析】政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构等。

16．会计职业道德的“强化服务”就是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。（　　）

【答案】√

【解析】强化服务是现代经济社会对劳动者所从事职业的更高层次的要求，它表现为人们在参与对外工作交往和组织内部协调运作过程中，人与人之间人际关系的融洽程度和与之相对应的工作态度。强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

17．更改的结算票据，银行可以受理，但银行不承担责任。（　　）

【答案】×

【解析】票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

18．会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段，具有广泛的社会性。（　　）

【答案】√

【解析】会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段，会计作为社会经济活动中的一种特殊职业，其职业道德除了具有职业道德的一般特征外，与其他职业相比还具有强制性和社会公益性。

19．根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，信托基金专用存款账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。（　　）

【答案】×

【解析】信托基金专用存款账户，不得支取现金。基本建设资金、更改改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

20．集中采购机构进行政府采购活动，应当符合采购价格高于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。（　　）

【答案】×

【解析】集中采购机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。

四、案例分析题（本类题共2题，10小题。每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有一个或多个符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

资料一：

2009年5月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：

（1）该单位两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一套账簿用于内部核算。

（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。

（3）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票未填写单位名称，涉及金额较大。

（4）该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。

要求：根据上述资料，分析回答下列第1～5小题。

1．针对事项（1），下列说法正确的有（　　）。

A．符合《中华人民共和国会计法》的规定

B．属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定

C．可对该单位处3 000元以上5万元以下罚款

D．可对该单位处5 000元以上5万元以下罚款

【答案】BC

【解析】事项（1）属于私设会计账簿的行为。对于这一会计违法行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上50 000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上20 000元以下的罚款。

2．针对事项（2），下列说法正确的有（　　）。

A．王某可以同时兼任会计和出纳

B．王某不可以同时兼任会计和出纳

C．王某同时兼任会计和出纳，不符合设置会计工作岗位的基本原则

D．该做法违反了设置会计工作岗位的基本原则中的内部牵制制度的要求

【答案】BCD

【解析】根据《会计基础工作规范》的规定：“会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作”。在设置会计工作岗位时，必须遵循“不相容职务相分离原则”。A项，该企业的出纳与会计不可以是同一人。

3．针对事项（3），根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列说法正确的有（　　）。

A．责令限期改正

B．可对该单位处3 000元以上5万元以下罚款

C．可对直接负责的主管人员处2 000元以上2万元以下罚款

D．由于情节严重，可吊销直接责任人员的会计从业资格证书

【答案】ABCD

【解析】未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上50 000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上20 000元以下的罚款。情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。

4．根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项（3）中“单位在发票上未填写单位名称”的问题，其后应该采取的正确做法为（　　）。

A．由发票经手人补填单位名称并做出文字说明

B．由发票出具单位补正并加盖单位印章

C．由该单位更正并加盖单位印章

D．由该单位更正并由检查组确认

【答案】B

【解析】单位在发票上未填写单位名称的，由发票出具单位补正并加盖单位印章。

5．针对事项（4），下列说法正确的有（　　）。

A．张某不得担任该单位的会计机构负责人

B．张某可以担任该单位的会计机构负责人

C．该做法不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定

D．张某不得在该单位担任任何职务

【答案】AC

【解析】根据《会计基础工作规范》的规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度”。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。BD两项，张某是该单位负责人的妻子，属直系亲属，不得担任单位会计机构负责人职务，但张某可以担任法律允许担任的其他会计职务或其他部门的职务。

资料二：

20×2年1月10日甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为100万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙公司。实际结算时材料价款为110万元。征得甲公司同意，乙公司在汇票实际结算金额栏内填写110万元，向银行提示付款，银行说汇票无效，拒绝办理付款。20×2年1月15日甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付110万元货款，乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司。

6．下列关于银行汇票的表述，正确的有（　　）。

A．银行不应拒绝付款，票据仍有效，可以以出票金额100万元为付款金额

B．银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额

C．银行汇票的出票人是甲企业

D．银行汇票只有单位才能使用

【答案】AB

【解析】银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额，但超过出票金额，可以按出票金额付款，但不得背书转让；银行汇票的出票人是甲公司的开户银行，单位和个人都可以使用银行汇票，CD两项错误。

7．下列有关银行承兑汇票表述中，错误的有（　　）。

A．银行承兑汇票可以全国通用

B．银行承兑汇票的承兑人是持票企业的银行

C．银行承兑汇票在背书转让时需要有银行的确认

D．银行承兑汇票的付款期限最长6个月

【答案】BC

【解析】银行承兑汇票的承兑人是承兑申请人甲企业的开户银行，B项错误；银行承兑汇票在背书转让时不需有银行的确认，C项错误。

8．案例中，丁公司可以（　　）。

A．是银行承兑汇票的收款人

B．拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权

C．再把银行承兑汇票背书转让其他企业

D．再把银行承兑汇票背书转让给甲企业

【答案】BCD

【解析】持票人（收款人或最后一手的被背书人）拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权，丁公司如果不将票据再转让，就是最后一手的被背书人，也就是持票人。只要出票人或背书人在票据上没记载“不得转让”等类似文句以禁止票据权利的转让，就可背书转让给其他企业。A项，该汇票的收款人为乙公司。

9．案例中，乙公司应当是（　　）。

A．银行汇票的收款人

B．银行承兑汇票的收款人

C．银行承兑汇票的背书人

D．银行承兑汇票的被背书人

【答案】ABC

【解析】A项，甲公司向乙公司购买一批原材料，乙公司应当是银行汇票的收款人。B项，随后甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付110万元货款，这时乙公司应当是银行承兑汇票的收款人。C项，乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，这时乙公司应当是银行承兑汇票的背书人。

10．案例中，乙公司背书行为生效的必须记载事项有（　　）。

A．乙公司在票据背面或粘贴联盖财务专用章

B．乙公司法定代表人或授权代理人在票据背面或粘贴联签名或盖章

C．写明背书日期

D．在票据背面或粘贴联写明丁公司的名称

【答案】ABD

【解析】根据《票据法》的规定，转让背书的绝对必要记载事项包括：被背书人、背书人的签章。按照《票据法》第七条的规定，票据行为人必须在票据上签章，法人和其他单位的签章，为该法人或者该单位的盖章，或其法定代表人或者其授权的代理人的签章（签名、盖章或者签名加盖章）。C项，背书日期属于背书行为的相对记载事项，如果没记载视为票据到期前背书。