2016年全国会计从业资格考试《会计基础》模拟试题及详解（二）

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共20分。多选、错选、不选均不得分）

1．由于有了（　　）假设，才产生了本期和其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别。

A．会计主体

B．配比原则

C．会计分期

D．持续经营

【答案】C

【解析】由于会计分期，才产生了本期和其他期间的差别，如何确认本期的收入和费用，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别。

2．下列不属于会计科目设置原则的是（　　）。

A．相关性

B．实用性

C．科学性

D．合法性

【答案】C

【解析】设置会计科目时应遵循合法性、相关性和实用性三个原则。

3．下列科目，属于损益类的是（　　）。

A．制造费用

B．本年利润

C．预提费用

D．主营业务税金及附加

【答案】D

【解析】A项，制造费用属于成本类科目；B项，本年利润属于所有者权益类科目；C项，预提费用属于负债类科目。只有D项，主营业务税金及附加属于损益类科目。

4．复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（　　）中进行登记。

A．一个账户

B．两个账户

C．全部账户

D．两个或两个以上的账户

【答案】D

【解析】复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。

5．下列各项中，符合会计要素收入定义的是（　　）。

A．出售材料收入

B．出售无形资产净收益

C．转让固定资产净收益

D．向购货方收取的增值税销项税额

【答案】A

【解析】收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。企业销售的其他存货，如原材料、包装物等也视同商品。但收入不包括从偶发的交易或事项中产生经济利益的流入，如出售无形资产净收益、转让固定资产净收益；收入也不包括为第三方或客户代收的款项，如向购货方收取的增值税销项税额。

6．下列明细账分类账中，可以采用多栏式格式的是（　　）。

A．应付账款明细分类账

B．待摊费用明细分类账

C．库存商品明细分类账

D．管理费用明细分类账

【答案】D

【解析】应付账款明细分类账和待摊费用明细分类账一般采用三栏式明细账，库存商品明细分类账一般采用数量金额式明细账，管理费用明细分类账采用多栏式明细账。

7．关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（　　）。

A．根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序

B．简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况

C．登记总分类账的工作量较大

D．适用于规模较大，经济业务量较多的单位

【答案】D

【解析】记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况；其缺点是登记总分类账的工作量较大；记账凭证账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。

8．下列错误中，能通过试算平衡查找的有（　　）。

A．某项经济业务未入账

B．某项经济业务重复记账

C．应借应贷账户中借贷方向颠倒

D．应借应贷账户中借贷金额不相等

【答案】D

【解析】试算平衡是通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，检验记账工作是否正确的一种方法。在借贷记账法下，试算平衡的内容包括：①检查每次会计分录的借贷金额是否平衡；②检查总分类账户的借贷发生额是否平衡；③检查总分类账户的借贷余额是否平衡。因此能通过试算平衡查找出应借应贷账户中借贷金额不相等的情况。

9．股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，计入（　　）科目进行核算。

A．实收资本

B．短期借款

C．资本公积

D．盈余公积

【答案】C

【解析】股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，作为股本溢价，计入“资本公积”科目进行核算。

10．在会计实务中，原始凭证按照填制手续及内容的不同，可以分为（　　）。

A．外来原始凭证和自制原始凭证

B．收款凭证、付款凭证和转账凭证

C．一次凭证、累计凭证和汇总凭证

D．通用凭证和专用凭证

【答案】C

【解析】原始凭证按照不同的标准可以进行不同的分类。按照填制手续及内容的不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。A项属于按照取得的来源进行的分类；D项属于按照格式的不同进行的分类；B项是对记账凭证的分类。

11．某企业向银行借款100万元用于偿还前欠外单位货款，该项经济业务将引起企业（　　）。

A．资产增加100万元

B．负债增加100万元

C．资产与负债同时增加100万元

D．负债总额不变

【答案】D

【解析】这一项经济业务表现为一项负债增加100万元，另一项负债减少100万元，负债的总额不变。

12．下列各项中，在“在途物资”账户的贷方核算的是（　　）。

A．已验收入库物资应结转的实际采购成本

B．登记购入材料的买价

C．登记购入材料的采购费用

D．在途材料的采购成本

【答案】A

【解析】“在途物资”账户借方登记购入材料、商品等物资的买价和采购费用（采购实际成本），贷方登记已验收入库材料、商品等物资应结转的实际采购成本。期末余额在借方，反映企业期末在途材料、商品等物资的采购成本。

13．下列不属于“工程物资”账户的是（　　）。

A．工程用材料

B．待摊支出

C．尚未安装的设备

D．为生产准备的工器具

【答案】B

【解析】“工程物资”账户用以核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。“待摊支出”科目属于“在建工程”账户。

14．下列不能作为填制记账凭证的原始依据的是（　　）。

A．开工单

B．成本计算单

C．生产通知单

D．银行收付款通知单

【答案】C

【解析】记账凭证的填制依据为原始凭证，原始凭证包括外来凭证和自制凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人那里直接取得的原始凭证，如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等；自制原始凭证（简称自制凭证），是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，常见的自制原始凭证包括收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，不能作为会计核算的依据，如经济合同、材料请购单、生产通知单。

15．单位改变隶属关系之前的财产清查适用（　　）。

A．局部清查

B．定期清查

C．实地清查

D．全面清查

【答案】D

【解析】全面清查是指对企业的全部财产进行盘点和核对。全面清查一般适用以下几种情况：①年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查；②单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查；③全面开展清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确地核定资产，需进行全面清查；④单位主要负责人调离工作前。

16．甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20％股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加（　　）万元。

A．320

B．200

C．150

D．400

【答案】C

【解析】接受投资后，原有股东占的股份=1－20％＝80％，注册资本总额=1000／80％＝1250（万元），增加的注册资本=1250－1000＝250（万元），增加的资本公积＝400－250＝150（万元）。

17．根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（　　）。A．支付职工奖金5000元

B．支付零星办公用品购置费800元

C．支付物资采购货款1200元

D．支付职工差旅费2000元

【答案】C

【解析】C项，支付物资采购货款1200元，超过了结算起点，不能用现金支付。

18．企业1月份发生下列支出：预付全年房屋租金36000元；支付上年第4季度银行借款利息16200元；以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品；预提本月应负担的银行借款利息4500元。按权责发生制确认的本月费用为（　　）元。

A．57200

B．8020

C．24220

D．19720

【答案】B

【解析】预付全年房屋资金36000元应作为待摊费用，本月应摊销3000元，计入本月费用；支付上年第4季度银行借款利息16200元属于上年的财务费用；以现金520元购买行政管部门使用的办公用品应计入管理费用；本月应负担的银行借款利息4500元计入财务费用。故按权责发生制确定的本月费用=3000＋520＋4500=8020（元）。

19．资产负债表反映企业（　　）。

A．特定日期的经营成果

B．特定时期的经营成果

C．特定日期的财务状况

D．特定时期的财务状况

【答案】C

【解析】资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

20．会计报表是定期编制的，其编制依据是（　　）。

A．会计凭证

B．会计账簿记录

C．原始凭证

D．记账凭证

【答案】B

【解析】会计账簿是根据会计凭证登记的，会计报表是根据会计账簿记录定期编制的。

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共40分，每小题2分。多选、少选、错选或不选均不得分）

1．企业应当按照（　　）确认当期费用。

A．及时性原则

B．权责发生制原则

C．配比原则

D．谨慎性原则

【答案】BC

【解析】企业应当按照权责发生制原则和配比原则确认当期费用。AD两项是会计信息质量要求。

2．下列经济业务中，引起资产一增一减的有（　　）。

A．以银行存款购买设备

B．从银行提取库存现金

C．以银行存款购买材料

D．以银行存款偿还前欠货款

【答案】ABC

【解析】以银行存款购买设备、从银行提取库存现金、以银行存款购买材料都属于资产一增一减的经济业务；D项，以银行存款偿还前欠货款是资产和负债同时减少的业务。

3．借贷记账法的试算平衡方法有（　　）。

A．发生额试算平衡法

B．余额试算平衡法

C．增加额试算平衡法

D．减少额试算平衡法

【答案】AB

【解析】借贷记账法的试算平衡法有两种：①发生额试算平衡法，是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡；②余额试算平衡法，是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。

4．下列账户中，期末结转后无余额的账户有（　　）。

A．实收资本

B．主营业务成本

C．库存商品

D．销售费用

【答案】BD

【解析】收入、费用类账户一般期末结转后无余额，因此主营业务成本和销售费用账户期末结转后无余额。

5．下列属于总账科目的是（　　）。

A．应收账款

B．短期投资

C．应交所得税

D．固定资产

【答案】ABD

【解析】C项，应交所得税是应交税费的明细科目。

6．负债的特征是（　　）。

A．又于过去的交易或事项所引起

B．由企业拥有或者控制

C．现在已经承担的责任

D．最终要导致经济利益流出企业

【答案】ACD

【解析】负债具有五项特征：①负债是由于过于的交易或事项而产生的现时义务；②负债是一种具有强制性的义务；③负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；④负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任；⑤负债一般都有确切的受款人和偿付期限。B项属于资产的特征。

7．下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（　　）。

A．盘亏的固定资产

B．出售的固定资产

C．报废的固定资产

D．毁损的固定资产

【答案】BCD

【解析】企业出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，应在“固定资产清理”账户核算。A项，盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。

8．下列应包括在资产负债表“存货”项目中的是（　　）。

A．工程物资

B．在途物资

C．委托代销商品

D．低值易耗品

【答案】BCD

【解析】“存货”包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。A项“工程物资”在资产负债表中单列。

9．下列关于复式记账法的表述中，正确的有（　　）。

A．复式记账法能够进行试算平衡，便于查账和对账

B．复式记账法可以通过账户记录，完整、系统地反映经济活动的过程和结果

C．复式记账法可以全面、系统地反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉

D．复式记账法对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中进行相互联系的记录

【答案】ABCD

【解析】复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账法的优点主要有：①能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；②能够进行试算平衡，便于查账和对账。

10．下列关于会计等式的说法中，正确的是（　　）。

A．“资产＝负债＋所有者权益”是最基本的会计等式，表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权人、所有者之间的动态关系

B．“收入＝费用－利润”这一等式动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系，是企业编制利润表的基础

C．“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式说明了企业经营成果对资产和所有者权益所产生的影响，体现了会计六要素之间的内在联系

D．企业各项经济业务的发生并不会破坏会计基本等式的平衡关系

【答案】BD

【解析】A项，这一会计等式应该是反映某一时点的静态情况，而非某一特定期间的动态情况；C项，这一会计等式并没有反映全部的会计要素。

11．下列各项中，不应计入产品生产成本的有（　　）。

A．销售费用

B．管理费用

C．财务费用

D．制造费用

【答案】ABC

【解析】费用按其经济用途不同，可以分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用；期间费用不能计入产品生产成本而是直接计入当期损益，包括销售费用、管理费用和财务费用。

12．下列各项中，需调整减少企业应纳税所得额的项目有（　　）。

A．已计入投资收益的国债利息收入

B．未超过5年的未弥补的亏损

C．已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费支出

D．支付并且计入当期费用的各种税收滞纳金

【答案】AB

【解析】已计入投资收益的国债利息收入和未超过5年的未弥补的亏损属于纳税调整减少额，需调整减少企业应纳税所得额；已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费支出和支付并且计入当期费用的各种税收滞纳金属于纳税调整增加额，需调整增加企业应纳税所得额。

13．应在“材料成本差异”账户贷方登记的是（　　）。

A．入库材料实际成本小于计划成本的节约差异额

B．入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额

C．发出材料应负担的超支差异额

D．发出材料应负担的节约差异额

【答案】AC

【解析】“材料成本差异”账户，借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额和发出材料应负担的节约差额，贷方登记入库材料实际成本小于计划成本的节约差异额和发出材料应负担的超支差异额。

14．下列情况可以用红色墨水记账的是（　　）。

A．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录

B．在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

C．在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

D．在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

【答案】ABD

【解析】下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的其他会计记录。

15．下列属于资产类科目的是（　　）。

A．应收账款

B．固定资产

C．待摊费用

D．预提费用

【答案】ABC

【解析】D项，预提费用属于负债类科目。

16．填制原始凭证时，符合书写要求的是（　　）。

A．阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号

B．币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白

C．大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字

D．汉字大写金额可以用简化字代替

【答案】AB

【解析】阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号，A项正确；币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，B项正确；大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不用写“整”或者“正”字，C项错误。汉字大写金额不允许用简化字代替，D项错误。

17．以记账凭证为依据，按有关账户的贷方设置，按借方账户归类的有（　　）。

A．汇总收款凭证

B．汇总转账凭证

C．汇总付款凭证

D．科目汇总表

【答案】BC

【解析】编制汇总记账凭证时，汇总收款凭证应该按照有关账户的借方设置，按照账户贷方归类；汇总付款凭证和汇总转账凭证应该按照有关账户的贷方设置，按照借方账户归类。

18．下列项目中（　　）属于现金的使用范围。

A．工资性津贴

B．抚恤金

C．个人劳务报酬

D．大额购货款

【答案】ABC

【解析】企业的现金应严格在使用范围内开支，超出现金使用范围的支出应使用转账结算。具体有下面几个方面内容：①允许向个人支付的项目，包括工资性津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费；②零星支出（主要指1000元以下的现金支出）；③中国人民银行规定的其他支出。值得注意的是，除上述范围内容以外的现金支出一律使用转账结算。

19．企业确认应交的营业税，可能借记的会计科目有（　　）。

A．营业税金及附加

B．其他业务成本

C．应交税费

D．固定资产清理

【答案】AD

【解析】企业日常经营活动中发生的营业税记入“营业税金及附加”科目的借方；出售固定资产发生的营业税记入“固定资产清理”科目的借方。

20．所有者权益由（　　）构成。

A．实收资本

B．资本公积

C．盈余公积

D．未分配利润

【答案】ABCD

【解析】所有者权益包括实收资本、资本公积和留存收益；留存收益包括盈余公积和未分配利润。

三、判断题（对的在括号内打“√”，错的打“×”。本类题共20分，每小题1分。不判断、判断结果错误的均不得分，也不倒扣分）

1．会计主体前提为会计核算确定了空间范围，会计分期前提为会计核算确定了时间范围。（　　）

【答案】√

【解析】会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。因此，会计主体前提为会计核算确定了空间范围。会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。因此，会计分期前提为会计核算确定了时间范围。

2．通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构相同。（　　）

【答案】×

【解析】备抵账户的结构与所调整账户的结构相反。如“累计折旧”是“固定资产”账户的备抵账户，“累计折旧”的贷方记录折旧的增加值。

3．没有账户，会计科目就失去了设置的依据。（　　）

【答案】×

【解析】会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户就失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。

4．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。（　　）

【答案】√

【解析】基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

5．“生产成本”明细账一般用多栏式，“制造费用”明细账一般用三栏式。（　　）

【答案】×

【解析】多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿，“生产成本”、“制造费用”等明细账由于需要按成本项目和费用项目反映，故一般用多栏式；三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿，一般适用于各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账。

6．在发生经济业务时，单式记账法只在一个账户中登记，复式记账法则在两个账户中登记。（　　）

【答案】×

【解析】复式记账法下，当每笔经济业务发生时，要用相等金额、在相互联系的两个或两个以上的账户中同时记录。

7．通过试算平衡检查账簿记录后，如果左右平衡就可以肯定记账没有错误。（　　）

【答案】×

【解析】通过试算平衡检查账簿记录存在一定的局限性，即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

8．企业预付的货款实质上也是企业的一项资产。（　　）

【答案】√

【解析】资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业预付的货款实质上也是企业的一项资产。

9．为了满足管理的需要，企业的会计账户设置的越细越好。（　　）

【答案】×

【解析】会计科目的设置应该考虑成本效益原则，如果企业的会计账户的设置过细，则会带来较高的管理成本，因此不是设置的越细越好。

10．财产清查后，如果发现盘盈或盘亏，应直接调整账簿记录，以保证账实相符。

【答案】×

【解析】在发现财产物资的盘盈或盘亏后，应按照一定的程序报请企业领导部门的批准，在得到批准的情况下调整账簿记录。

11．在各种不同账务处理程序下，会计报表的编制依据都是相同的。（　　）

【答案】√

【解析】不同账务处理程序下，期末会计报表的编制都是根据总分类账和明细分类账的记录编制的。

12．“收入－费用=利润”这一会计等式，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。（　　）

【答案】×

【解析】复式记账法的理论基础、编制资产负债表的依据是“资产=负债＋所有者权益”这一会计恒等式。

13．总分类账与明细分类账的登记应同时进行。（　　）

【答案】×

【解析】总分类账与明细分类账的登记可以不同时进行，但必须在同一会计期间进行登记。

14．未达账项只在企业与开户银行之间发生，企业与其他单位之间不会发生未达账项。（　　）

【答案】×

【解析】企业在与其他单位的往来款项中也同样存在未达账项。

15．企业在筹建期间内发生的开办费不属于期间费用。（　　）

【答案】×

【解析】企业在筹建期间内发生的开办费属于期间费用，应计入“管理费用”科目。

16．根据规定，记账凭证必须附有原始凭证，但是，结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。（　　）

【答案】√

【解析】根据规定，除结账和更正错误的记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证，并注明原始凭证张数。

17．根据我国企业会计制度的规定，企业的应收账款应按净价法确认。（　　）

【答案】×

【解析】对于应收账款应该采用总价法核算。

18．大规模纳税企业销售货物或者提供劳务时既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。（　　）

【答案】×

【解析】大规模纳税企业可能是小规模纳税人，小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务时只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票；只有一般纳税人才能既开具增值税普通发票又开具增值税专用发票。

19．为购建固定资产而借入的专门借款的利息应全部计入固定资产的成本。（　　）

【答案】×

【解析】为购建固定资产而借入的专门借款的利息在固定资产达到预定可使用状态前符合资本化的应全部计入固定资产的成本，在达到预定可使用状态后计入当期损益。

20．根据我国《企业会计准则》规定，利润表采用多步式结构。（　　）

【答案】√

【解析】根据我国《企业会计准则》的规定，利润表采用多步式结构，将不同性质的收入和费用分别进行对比，以便得出一些中间性的利润数据，帮助使用者理解企业经营成果的不同来源。

四、计算分析题（本题共2题，每题10分，共20分。）

1．某公司某年6月发生经济业务如下（不考虑税费）：

（1）出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。

（2）以现金发放本月工资30000元。

（3）购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。

（4）购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。

（5）向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。

要求：编制相关会计分录。

答：（1）借：库存现金30000

贷：银行存款30000

（2）借：应付职工薪酬30000

贷：库存现金30000

（3）借：原材料3000

贷：应付账款3000

（4）借：固定资产60000

贷：银行存款60000

（5）借：银行存款100000

贷：长期借款100000

2.XYZ公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额数为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：

（1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。

（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为5850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。

（3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。

（4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。

要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：XYZ公司  2008年10月31日

单位：元

答：

银行余额调节表

编制单位：XYZ公司  2008年10月31日

单位：元

业务（1）属于企业已付银行未付的款项，业务（2）属于企业已收银行未收的款项，业务（3）属于银行已收企业未收的款项，业务（4）属于银行已付企业未付的款项。调节后的余额＝70000＋12000－5000＝73150＋5850－2000＝77000（元）。