4.1　流程划分与职责分工

根据不同的分类方法，投资业务可以分为长期投资与短期投资、实物投资与证券投资、直接投资与间接投资、对内投资与对外投资等。不同类型的投资业务所涉及的风险差别较大，相应的内部控制设计也不相同，为了能够深入的分析风险、保证内部控制实务设计的指导意义，本章只选取企业对外投资（简称“对外投资”）进行分析，对内投资业务在第9章资产管理内部控制中阐述。

4.1.1　对外投资业务的流程划分

企业对外投资业务，根据企业类型和业务环节的不同，有着不同的风险。正确划分对外投资业务环节，确定各个环节的风险，可以在对外投资业务的不同阶段、针对不同的风险点设计相应的内部控制，以更有效率地防范风险。

根据财政部等五部委联合颁布的《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第十二条，企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。对外投资业务按照业务流程可分为五个主要环节，即投资立项、投资计划编制、投资计划执行、投资项目监控和投资资产处置。对外投资业务环节划分如图4-1所示。

4.1.2　对外投资业务的职责分工

在划分对外投资业务的主要环节后，应该明确划分对外投资业务相关部门的职责。在管理完善的情况下，对外投资业务应该涉及投资管理部门、财务部门、法律事务部门、审计部门、资产管理部门等，此外对外投资业务还涉及总经理、董事长、战略与投资委员会、董事会等，各部门应认真履行各自职责，相互牵制、相互监督，共同防范对外投资业务风险。对外投资业务各部门职责分工如表4-1所示。

图4-1　对外投资业务环节划分

表4-1　对外投资业务部门的职责分工