问题点18 6大不同形式的“车库、车位”,如何缴纳房产税?
(1)某小区地下人防工程车位,开发商以“拥有长期使用权”的形式,销售给小区业主。
那么,对于地下人防工程车位,是否需要按规定缴纳房产税?由谁来缴?
【解析】
《中华人民共和国人民防空法》第二十二条规定,城市新建民用建筑,按照国家有关规定修建战时可用于防空的地下室。
根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)的相关规定,凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
根据财税〔2005〕181号文相关规定,地下人防设施也应按相关规定缴纳房产税。
【结论】
人防工程车位,虽然开发商不拥有产权,不得出售,但开发商将地下人防车位以“拥有长期使用权”的形式,销售给小区业主,实际上是一种租赁行为,应按取得的“销售”收入(即出租地下建筑物收入)缴纳房产税,适用12%的税率。
同理,商场、写字楼等地下人防工程车位,如果以收取停车费的形式对外提供停车,也应按取得的“停车”收入(即出租地下建筑物收入)缴纳房产税,适用12%的税率。
(2)某小区地下车位,开发商在销售商品房的同时,一同进行了销售,而且办理了产权证。
那么,对于地下拥有产权的车位,是否需要按规定缴纳房产税?由谁来缴?
【解析】
根据财税〔2005〕181号相关规定,凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
【结论】
地下车位属于房产中储藏物资的场所,属于房产,房产所有人应按相关规定缴纳房产税。
如果车位为业主个人购买,根据《中华人民共和国房产税暂行条例》相关规定,个人所有非营业用的房产,免纳房产税。
如果车位为企业购买,且拥有产权,根据财税〔2005〕181号相关规定,对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税,按房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳房产税。
(3)某公司自建了一栋办公楼,同时拥有地下车位,该车位主要用于企业员工上班停车之用。
那么,对于企业办公楼下的地下停车位,是否需要按规定缴纳房产税?
【解析】
根据财税〔2005〕181号相关规定,对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
【结论】
企业自建自用的办公楼地下停车位,按房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳房产税。
(4)某小区地面规划了部分停车位,物业公司对该部分停车位进行管理,收取停车费。
那么,对于地面的停车位,是否需要按规定缴纳房产税?
【解析】
房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
【结论】
很显然,地面停车位不属于房产,不需要缴纳房产税。
(5)某小区一楼为车库,开发商在销售商品房的同时,一同进行了销售,而且办理了产权证。
那么,对于一层拥有产权的车库,是否需要按规定缴纳房产税?
【解析】
根据财税〔2005〕181号相关规定,凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
【结论】
一楼车库属于房产中储藏物资的场所,属于房产,房产所有人应按相关规定缴纳房产税。
如果车库为业主个人购买,而且未用于经营,根据《中华人民共和国房产税暂行条例》相关规定,个人所有非营业用的房产,免纳房产税。
如果业主个人购买后,用于经营活动(如棋牌室、商店、出租等),均应征收房产税。
如果车位为企业购买,且拥有产权,企业应按房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳房产税。
(6)某商业街停车位紧张,嘉诚公司在商业区内建设了一立体车库。
那么,对于嘉诚公司所建设的立体车库,是否需要按规定缴纳房产税?
【解析】
我们来看一下,立体车库是否属于房产?
“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
很显然,立体车库属于储藏物资的场所,所以属于房产,应按规定缴纳房产税。
【结论】
如果嘉诚公司所建的立体车库,对外提供公共停车,收取停车费,以取得的停车收入为房产税的计税依据,适用12%的税率。
如果嘉诚公司所建的立体车库,用于公司内部停车使用,房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳,适用1.2%的税率。