任务三　实 战 演 练

一、背景资料

学员自行组合，分成6组，每组至少5人，为本公司命名，分别担任总裁、财务总监、营销总监、生产总监和采购总监。其余同学皆为财务部员工。公司目前仅有P1产品生产资格，仅需要使用RI原材料。现有生产线为手工线，生产周期为三个季度。2017年12月31日财务状况和经营成果情况如表1-18、表1-19所示。

二、业务流程

（1）根据资产负债表反映的财务状况恢复沙盘初始状态，如图1-1～图1-3所示。

（2）再申请3年期长贷金额40M，已获批。把40M灰币放在“现金”处，同时拿个空桶，内置1张纸条写上40M，放在“长期贷款”FY3（未来3年到期）处。每过一个会计年度，到“更新长期贷款/还本付息”时，把空桶从FY3移动到FY2，再从FY2移动到FY1，以此类推，如果空桶从FY1到“现金”，说明要还该笔长期贷款本金。之后每年需要支付10%利息。

（3）申请短贷10M，3Q后到期。把10M灰币放在“现金”处，同时拿1个空桶，内置1张写上10M的纸条，放在“短期贷款”3Q处。每过1个季度，到“更新短期贷款/还本付息”时，把空桶Q3移动到Q2，以此类推，如果空桶从Q1到“现金”，说明要还该笔短期贷款本金及年利息（利息5%）。

（4）决定投放20M广告费，拿上1个空桶放入20M灰币，放在费用区“广告”处。

（5）租小厂房，从现金库中把租金18M放在费用区“租金”处。如果是购买小厂房1间，价值180M，把9桶灰币共180M放到厂房边上钱币符号处。

（6）上月所订R1原料2个验收入库。将R1原料订单处的原有2个空桶同时向上推1格，进入R1原料库，分别放入红色币R1原料各1个。支付2个灰币给供应商。

（7）再订购原料。根据所需要预定的原料品种在桌面上“R1订单”“R2订单”“R3订单”“R4订单”处摆放1个空桶，空桶里放1张纸条，上面标明该种原料拟订的数量。注意R1和R2的到货期只需1个季度，而R3和R4的到货期需2个季度。因此必须提前进行采购。

如企业拟采购R1材料3个，在“R1订单”处摆放1个空桶，空桶里放1张纸条，上面标明3个，也可以直接摆3个空桶在“R1订单”处。

（8）更新P1产品生产，完工入库1个。往生产线上原有4个P1产品桶各追加1个灰币加工费，往前走1格，有1个产品桶（里面已包括1个原料和3个加工费）进入P1成品库。

（9）闲置生产线继续投产。从R1原料库中取出1个桶，加入1个人工，放置在闲置P1生产线第一工序。下个季度往2Q移动1格，并添加1个灰币。

（10）按订单交货，出售P1产品，总价20M，账期为3Q。把产成品P1仓库里的4个产品拿掉，换回20M灰币，装入空桶放入应收款三期处。

（11）新增生产线。企业现在仅有P1产品生产资格，在小厂房为生产P1产品购买1条超级手工线，价值35M。

超级生产线立刻可以投入使用，产品生产周期为2个季度，生产线彩面朝上放入厂房内生产线位置，超级手工线上有2格，1Q那格朝向“标识”方向，35M的灰币放在“标识”边“生产线净值”处。

全自动线、柔性线均为分期投资生产线，每期50M。以全自动线为例。第一季度购买时，生产线背面（白面）朝上放入厂房内生产线位置，拿1个空桶压在生产线上，往空桶里放50M灰币。到了第二季度“在建生产线”，就再往那个桶里放50M灰币。到了第三季度“在建生产线”，就再往那个桶里放50M灰币。这时候该生产线投资完成，但还不能翻过来使用，必须等到下一季度初（生产线完工）才能翻过来使用。生产线完工时，生产线可以翻过来彩面朝上，投资的钱放在“生产线净值”处，用于将来提折旧。

按照权责发生制，生产线在使用过程中必须按月计提折旧，在沙盘游戏中可以简化为按年计提，减少其账面净值。

如果是全自动生产线，生产周期只需1个季度，第1个季度投产，第2个季度即可完工入库，进入下批次生产。既加快了生产的节奏，同时节约了产品的直接生产成本。只需1个原料费和1个加工费。

（12）紧急变现原材料。当企业有需要出售原材料时，把原料仓库里的原料拿掉，换回相应的灰币放入应收账款相应位置。如果出售时发生损失，放在费用区“其他”。

（13）生产线转产。生产线转产必须是空生产线方可转产，转产时把生产线边上“标识”处的小牌子更换即可。如果是租赁线和全自动线则需要同时缴纳转产费。

如企业取得P2产品生产资格后打算转产，将P1换为P2，同时支付20M转产费。

（14）变卖生产线。变卖生产线必须是空生产线方可变卖，变卖时把生产线净值处的代金币拿出残值部分放入现金，其余放入费用区“其他”，生产线从盘面上拿掉即可。

（15）更新应收款。每季度更新应收款时，把应收款往现金方向挪1格。

（16）产品研发、市场开拓、ISO认证。拿1个空桶放在研发中心所要研发的产品或所要开拓的市场或ISO认证处，根据所要研发产品或开拓市场、ISO认证的研发规则，分期往空桶里放入灰币，待研发费用满足要求后可换取相应的产品资格或市场准入证或ISO证书。

（17）贴现。应收账款尚未到期，但企业资金周转如果出现困难，可以进行贴现。需要扣除贴现利息，得到灰币收入现金库。

（18）紧急采购。如果企业没有提前采购，获取采购数量不足，导致生产领料没有保障时需要进行紧急采购。紧急采购时超出成本的部分，放在费用区“其他”，成本部分直接放到盘面以外。

三、注意事项

（1）物理沙盘与电子沙盘相比较，能够更加直观地对企业的内外部环境、财务状况有个整体认知，在团队游戏中，寓教于乐，培养同学们发现问题、分析问题、解决问题的能力。但在操作中要注意每季度经营流程，不要遗漏步骤。

（2）游戏跨越6个会计年度，每个年度都需要制作报表，因此财务总监的会计核算基本功要过关，这也是选择该游戏作为会计综合实务训练平台的重要原因。如果资产负债表编制不平衡，无法进入下一年度经营。

（3）模拟企业能够在6年的经营中生存和发展，取决于所做的每个决策是否正确。但是长期决策必然要面对很多不确定性。因此每个年度的预算十分关键，从预算的编制和执行、分析和调整，到最后的决算评价都对以后年度的经营至关重要。

（4）目前物理沙盘游戏主要应用于管理类或者营销类专业或者企业管理类培训。财务总监的工作内容与国际会计准则较为接近，有些内容与现有中国会计准则不一致。有些规则的简化也违反了中国现有的会计准则。建议会计专业老师在使用沙盘游戏时，对于规则部分补充说明。

（5）物理沙盘与电子沙盘相比较更有趣味性，但无法借助于信息系统进行业财一体化的高度协调和统一，建议学员在熟悉物理沙盘的基础上，利用电子沙盘更好地监控企业实际运用过程，并进行信息的共享和分析。

（6）盘面中1个币价值100万元，如果涉及折旧和利息等可能会出现零头，竞赛中往往采用四舍五入取整，但核算结果误差会较大。建议金额有零头时用白纸记录作为辅助。