3.1 当前社会税收管理现状

本节介绍当前社会税收管理的现状，内容包含税收种类和税收管理的特点。

3.1.1 税收领域的税种分类

按征税对象的性质可将税种分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。所有税种的纳税地点管理都是相同的，要么是机构或经营所在地，要么是应税行为发生地，所以这一点在下面不再讨论。

1．流转税

流转税是以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称。商品流转额是指在商品交换过程中发生的交易额。劳务流转额是指经济主体在向社会提供交通运输、邮政电信、金融保险、文化体育、娱乐服务等劳动服务时所取得的各项劳务性收入额。我国现行的流转税包括增值税、消费税、关税。

2．所得税

所得税是以所得额为征税对象的税种的统称。纳税人的应税所得通常是指自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营、投资或把财产提供给他人使用而获得的收入，扣除为取得收入所需费用后的余额。我国现行的所得税包括企业所得税和个人所得税。

3．行为税

行为税是以某些特定的行为作为征税对象的税种的统称。我国现行的行为税包括城市维护建设税、环境保护税、印花税和车辆购置税。

4．资源税

资源税是以资源的绝对收益和级差收益为征税对象的税种的统称。征税对象的资源是指那些具有商品属性的自然资源，即具有交换价值和使用价值的资源。我国现行资源税有城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税。

5．财产税

财产税是以财产价值为征税对象的税种的统称。作为征税对象的财产包括不动产和动产两类。我国现行的财产税包括房产税、契税和车船税。

3.1.2 各类税收管理的特点

1．业务流通类税收管理的特点

这类税收的特点是范围非常广，往往覆盖了非常长的业务流通渠道。税务局在税收管理上，发挥的是一种以点对面、以点对线的管理方式，还没有组织起所有纳税人形成的一种网的协作模式，区块链在此方面能发挥一定的作用。

1）增值税征收管理

增值税涉及的不同产业的业务流通渠道最长，且是最大的税种。增值税的另外一个特别之处是抵扣，目前增值税的征收管理主要通过增值税发票系统和电子底账库勾选抵扣实现，对于某个行业的税收是否合理、是否存在真票虚开等问题，需要通过专项稽核调查才能清楚。

增值税的缴纳，存在应税行为、缴纳期限、抵扣期限等时间要素。现行的增值税发票系统在填开时要求填写商品分类编码，这是一项非常有用的功能。

2）消费税征收管理

我国目前主要采取在应税消费品生产经营的起始环节征收消费税。选择了5种类型的15个税目的消费品作为消费税的征收范围：第一类是一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒、鞭炮和焰火；第二类是非生活必需品中的奢侈品，包括化妆品、贵重首饰、珠宝宝石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇；第三类是高能消耗及高档消费品，包括小汽车、摩托车；第四类是不可再生且不易替代的稀缺性资源消费品，包括成品油；第五类是不利于可持续发展及环保的产品，如木制一次性筷子、实木地板。

国内消费税由税务局负责征收，而进口应税消费品应征的消费税由海关代征。从征收消费税的商品的特点看，消费税的征收也伴随着消费者对质量溯源的更多需求。

2．强关联权证类税收管理的特点

这类税收管理的特点是要么和某项业务或系统具有很强的关联性，要么就是和某种权证以及相应的主管机构具有很强的关联性。区块链技术在这里应用的优势在于权证上链与跨机构业务协同。

1）关税的征收管理

进口货物的纳税人应当按时向货物的进（出）境地海关申报。经海关对实际货物进行查验后，根据税则中货物的归类和完税价格计算应纳关税和进口环节代征税费，填发税款缴纳证。纳税义务人按时缴纳税款。

2）资源税的征收管理

资源税的征收管理，一般由资源管理部门和税务局共同管辖，税收缴纳在税务局，权证办理在资源管理部门，税务局和资源管理部门具有业务上的关联关系，并且缴税是重要的办证依据。

3）财产税的征收管理

财产税的征收管理，一般和财产确权挂钩，具有和相应的业务管理部门的业务关联关系。

4）印花税和车辆购置税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。

车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明或者免税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。

3．其他专项类税收征收管理的特点

此类税收管理，区块链能够发挥作用的地方在于计税依据上链。

1）企业所得税征收管理

企业所得税征收管理有一个重点——源泉扣缴。源泉扣缴是指以所得支付人为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴所得税税款的做法。

我国与其他国家签订了多项防范税基侵犯的国际公约。

2）个人所得税征收管理

个人所得税的申报缴纳分为自行申报纳税和代扣代缴税款两种方式。

自行申报的纳税人，其申报纳税地点一般为收入来源地的主管税务机关。

代扣代缴的扣缴义务人应设立代扣代缴税款账簿，正确反映个人所得税的扣缴情况，并如实填写《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料。

3）环境保护税和城市维护建设税征收管理

环境保护税是在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者应征缴的税收。

城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税和消费税税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。