第三节 研究目的、内容、方法和创新

一 研究目的

（1）重塑和构建低碳经济背景下的环境审计理论框架和评价体系，必须结合低碳经济的发展背景，结合中国环境的现实状况，从而实现通过有效的环境审计评价提高生态效益和环境效益的目的。

（2）重塑低碳经济背景下的环境审计理论框架，首先分析了环境审计的产权本质，其次分析了环境审计的国家治理需求和企业社会责任需求，最后从利益相关者的角度构建了环境审计的最优环境理论框架。

（3）构建低碳经济背景下的环境审计评价体系，首先分析了环境审计的评价方法，其次分析了环境审计的评价指标体系，最后分析了环境审计的评价风险。

（4）设计低碳经济背景下的环境审计评价指标，运用层次分析法和模糊综合评价法等，结合具体案例实证分析，构建和完善了环境审计评价指标体系。

二 研究内容

本书共十章，分为五部分。本书认为，低碳经济背景下环境审计理论框架的重塑和评价体系的构建，有助于加强环境评价和保护生态环境，有助于提高生态效益和提升生态安全，有助于加快建立生态文明制度和深化生态文明体制改革。

本书的逻辑思路为：环境审计的发展背景（低碳经济）→基于低碳经济，重塑环境审计理论框架（包括理论框架、评价框架）→基于理论框架，构建低碳经济背景下的环境审计评价体系（包括评价方法、指标体系、风险评价）→低碳经济背景下环境审计的发展方向。

第一部分，包括第一章和第二章。此部分主要介绍本书的研究背景、意义和研究现状。

第一章为引言。主要介绍低碳经济对环境审计的要求，以及环境审计在低碳经济背景下的发展现状和发展趋势，重点分析环境审计的低碳经济、可持续发展和企业社会责任发展动力。从必要性和可行性角度为低碳经济背景下的环境审计理论框架重塑和评价体系构建提供研究的背景基础。

第二章为研究现状。主要介绍环境审计的相关研究现状，包括低碳审计、环境审计和环境绩效审计，重点分析环境审计的研究现状，包括环境审计的定义、方法、本质和风险等。从现有环境审计理论框架角度为低碳经济背景下的环境审计理论框架重塑和评价体系构建提供研究的现状基础。

第二部分，包括第三章、第四章和第五章。此部分主要重塑低碳经济背景下环境审计的理论框架。

第三章为低碳经济背景下环境审计的理论框架。主要介绍低碳经济背景下环境审计的框架重塑，包括框架重塑思路，理论框架构建和评价框架构建，在框架重塑基础上分析低碳经济背景下环境审计的演进方向。

第四章为低碳经济背景下环境审计的理论框架：基于产权理论的分析。主要介绍基于产权理论的环境审计理论框架的构建。首先基于产权理论分析环境审计的本质，其次分别从内部途径和外部途径的角度构建环境审计的理论框架，最后结合排污权交易对基于产权理论构建的环境审计理论框架进行应用。

第五章为低碳经济背景下环境审计的评价框架：基于PSR模型的分析。主要介绍基于PSR模型的环境审计评价框架的构建。首先分析PSR模型在环境审计中的应用，其次构建基于PSR模型的环境审计评价框架，最后分别结合宁波市大气环境和杭州市雾霾问题，对基于PSR模型构建的环境审计评价框架进行模拟实验。

第三部分，包括第六章和第七章。此部分主要总体分析低碳经济背景下环境审计评价体系的构建，其理论导向包括国家治理理论导向和企业社会责任导向。

第六章为低碳经济背景下环境审计的评价体系：国家治理理论导向。主要介绍基于国家治理理论的环境审计评价体系的构建。首先分析国家治理对政府环境审计的需求，其次基于国家治理理论构建政府环境审计的理论体系，再次基于国家治理理论构建政府环境审计的评价体系（即环境最优模型），最后从利益相关者的角度分析政府环境审计的影响因素。

第七章为低碳经济背景下环境审计的评价体系：企业社会责任导向。主要介绍基于企业社会责任的环境审计体系的构建。首先分析企业社会责任对环境审计的需求，其次基于企业社会责任构建环境审计的理论体系，再次基于企业社会责任构建环境审计指标体系，最后基于企业社会责任，运用层次分析法构建并应用环境审计绩效审计指标。

第四部分，包括第八章和第九章。此部分主要具体分析低碳经济背景下环境审计评价体系的构建，包括评价方法、评价指标和评价风险等。

第八章为低碳经济背景下环境审计的评价体系：评价方法和指标体系。主要介绍低碳经济背景下环境审计的评价方法和指标体系。首先基于费用效益法构建环境审计评价体系，其次基于平衡评分卡法构建环境审计评价体系，再次基于企业内外环境价值链进行环境审计评价指标分析，最后基于企业内部环境价值链进行环境审计评价指标分析。

第九章为低碳经济背景下环境审计的评价体系：审计风险和风险评价。主要介绍低碳经济背景下环境审计的审计风险和风险评价。首先在界定低碳经济背景下“环境审计风险”概念的基础上，修正低碳经济背景下环境审计的风险模型，其次进行低碳经济背景下环境审计风险的模型构建和应用，最后运用模糊综合评价法对环境审计风险模型进行构建和应用。

第五部分，仅包括第十章。此部分主要介绍低碳经济背景下环境审计的发展方向。

第十章为结论与建议。主要介绍低碳经济背景下环境审计的发展方向。首先分析英国环境审计对我国的启示，其次分析我国环境审计的实践状况，最后结合英国环境审计的启示和我国环境审计的实践，分析我国环境审计的发展趋势并给出相关建议。

三 研究方法

（1）规范分析法。运用产权理论分析环境审计的本质，在此基础上运用国家治理理论和企业社会责任理论重塑环境审计的框架。

（2）定量研究法。运用层次分析法设计环境审计指标体系，运用模糊综合评价法构建环境审计风险评价模型。

（3）案例分析法。运用翔实的数据和具体的案例，对低碳经济背景下的环境审计理论框架和评价体系进行案例分析和实证研究。

（4）比较研究法。运用费用效益法和平衡计分卡法分别构建环境审计的评价体系，并进行比较分析；运用企业内外环境价值链和企业内部环境价值链分别分析环境审计的指标体系，并进行比较分析。

本书的技术路线如图1-1所示。

四 研究创新

本书的创新之处主要体现在以下两个方面。

1．内容创新

（1）基于低碳经济的发展背景，结合产权理论分析了环境审计的本质，结合PSR模型构建了环境审计体系，这有助于加强环境评价和提高生态效益。

（2）分别基于国家治理理论和企业社会责任理论，重塑了环境审计框架。包括国家治理理论下的环境审计理论框架和评价框架，以及企业社会责任导向下的环境审计理论框架和评价指标。

2．方法创新

（1）本书运用定量分析的方法进行了环境审计评价。第一，从不同角度运用不同方法分析和构建了环境审计评价体系，如费用效益法、平衡计分卡、环境价值链等；第二，结合模糊综合法，构建了环境审计风险模型，并结合具体案例进行了具体分析。

（2）本书结合国家治理理论和企业社会责任导向对环境审计评价进行了分析。第一，基于国家治理理论，探讨了环境审计的评价体系，并在国家治理理论下结合环境审计的利益相关者分析了环境审计的影响因素，进而提出和构建了环境审计的理论框架和评价体系。第二，基于企业社会责任导向，分析了环境审计的评价指标，重塑了企业社会责任导向下的环境审计理论框架和评价体系。