第4章 结账和对账

4.1 结账

4.1.1 认知结账

1）结账的概念

结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，即定期结算出各账户发生额合计和余额，并将余额结转下期或转入新账簿内。从广义上讲，结账通常包括两个方面的工作：一是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额；二是结清各损益类账户，并据以计算确定本期利润。按结账工作的会计期间，包括月结、季结和年结三种。结账既为企业管理者提供每个会计期间的经济活动情况及其结果，又为会计人员编制会计报表及时提供资料。

2）结账前的工作

（1）检查本期发生的全部经济业务是否都已编制会计凭证，据以记入有关账簿，并保证其正确性。对于已经发生的各种收入、费用、债权、债务以及财产清查的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。

（2）检查本期所有的转账业务是否都已编制结转分录，并已调整账簿的记录。例如，共同性制造费用应按一定标准分配结转记入“生产成本”账户；完工入库产品的实际生产成本，应结转记入“库存商品”账户；将应计入本期的成本、费用，按权责发生制原则记入相应的科目中；采用账结法结转利润的，期终，应将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。

4.1.2 结账操作指南

1）结账的具体工作

做好上述准备工作和核对工作以后，就可以办理结账，结出库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账各账户的本期发生额及期末余额。具体结账方法如下：

（1）需要结出当月发生额的，应当在“摘要”栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

（2）需要结出当季发生额的，应当在“摘要”栏内注明“本季合计”字样，并在下面通栏划单红线。

（3）需要结出本年累计发生额的，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面。在“摘要”栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

（4）年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。有余额的账户，要将其余额结转下一会计年度，并在“摘要”栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行“余额”栏内填写上年结转的余额，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。

2）结账实务

以原材料总账全年的账户资料为例说明结账的工作实务，具体如表4-1所示。

表4-1 原材料总账结账示例