3.2 应收款项主要的税务问题
3.2.1 应收账款放贷，利息不计入收入的问题
【例3-8】某小型企业收到外单位还欠款时，出纳没有在银行日记账中反映，而是同时签发相同金额的一张转账支票，将款项有偿转借给另一个单位，对付出的银行存款也不反映在银行日记账中，将两笔业务合并记作会计分录：借记“应收账款——甲单位”，贷记“应收账款——乙单位”。收取利息后没有记入收入科目，而是转入另外开设了一个个人账户存起来。税务人员在对该企业检查时，发现这笔相反借贷关系的账务处理违反常规，立即进行核实，利用应收账款违规放贷、偷逃税款的事实最终浮出水面。
分析
根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却采取不正当的方式违规放贷，逃避利息收入，上述案例就是小型企业利用应收账款放贷，将利息收入转入小金库的。查找此类问题，最主要的是要弄清企业应收账款的性质，是由于正常的经营业务形成的，还是没有任何实质内容的虚构业务。向银行和对方单位的取证非常重要，可以看到整个资金的走向。对方单位支付的款项（实质是利息）如果没有在企业的账上反映，一方面可以认定私设小金库，另一方面是没有反映正常的收入，偷逃了税款。
3.2.2 采用预付账款业务虚列收入的问题
【例3-9】甲企业本与某小型乙企业无任何业务往来，甲企业从未收到过乙企业的任何资金，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业就以收取一定使用费为条件，在税务人员的函证中证明该企业收到了乙企业的预付款，给税务人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。
分析
按照规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一中转站往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为己有；或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设小金库或私分。查找此类问题的关键点在于除了函证之外，还要对资金的去向作必要的追踪，这样才能找出隐藏在背后的秘密。
3.2.3 利用应收账款虚增销售收入的问题
【例3-10】税务人员在检查某小型企业利润表时，发现该企业12月份利润比其他月份高出几倍，通过详细审查，发现该企业的一笔销售收入未结转成本，且对应的应收账款所归属的单位经函证查无此单位，经查问财务人员，才知是企业经理为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入。
分析
一般情况下，企业都是隐匿收入，但是许多小型企业经营方式比较特殊，采取的是承包制，承包人为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利用年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。待下一年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。虽然在税款总额上没有偷逃税款，但却人为调整了纳税期间。这类问题需要关注该企业的经营是否以业绩作为考核目标，承包人是否有作假的动机，利润的变化是否有异常。