1.5 小企业现金收入与支出业务怎样核算

【基础链接】

为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户“库存现金”账户。有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。该账户借方登记现金的收入，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示期末库存的现金。现金日记账有三栏式和多栏式两种。它们的登记方法如下：

（1）三栏式现金日记账。由出纳员根据审核签证的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，计算当日现金收入、支出、合计数和结存数，并同库存现金数进行核对。

（2）多栏式现金日记账。按现金收支的对应科目，按不同的收入来源和支出用途分类进行序时核算。多栏式日记账可以把收入和支出设在一本账内，也可以分别设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”。采用后一种形式时，每日终了，应将现金支出日记账的本日付出合计数过入现金收入日记账，并结出余额，以便与实存现款进行核对。月末可根据多栏式日记账提供的数据，直接记入“库存现金”和其他有关总分类账户。

【财务处理】

库存现金收入、支出和清查的账务处理分别为：

（1）库存现金收入的账务处理。发生这些业务时，应借记“库存现金”账户，贷记相关账户。

（2）库存现金支出的账务处理。发生这类业务时，应借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

1．现金收入的核算

从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收到的现金借记本科目，按应报销的金额借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目；因其他原因收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。

「例」 甲小企业开出现金支票一张，从开户银行提取现金50000元备用，应编制如下会计分录。

「例」 甲小企业销售零星材料，货款600元，增值税102元，合计收入702元，应编制如下会计分录。

「例」 甲小企业销售产品货款4000元，增值税680元，合计收入现金4680元，应编制如下会计分录。

「例」 甲小企业办公室职员刘立扬出差时借款3000元，回归后报销差旅费2500元，剩余现金500元交回。应编制如下会计分录。

2．现金支出的核算

将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目，贷记本科目；因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出所记载的金额，借记“其他应收款”，贷记本科目；因其他原因支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

「例」 甲小企业办公室职员刘立扬出差借款3000元，以现金付讫。应编制如下会计分录。

「例」 甲小企业以现金支付车间办公品费用450元，职工培训费1000元，合计支付1450元，以现金付讫。应编制如下会计分录。