案情 处理

（1）纳税调整增加额。

①超过规定标准项目：

业务招待费应列支=1500×5%+10500×3%=39（万元）

超支=56-39=17（万元）

②不允许扣除项目：

资本性支出：企业房屋维修费20万元，不允许在税前列应该在在建工程中列支。调账为：

税收滞纳金、罚款：企业支付滞纳金8万元不得在税前列支，但不必调账。

各种赞助支出：企业直接赞助支出110万元，不得在税前列支。

③应税收益项目：

应税收益项目，企业收到的保险公司无赔款优待，应计入当年应纳税所得额，应调账：

以上纳税调增额：

17+20+8+110+6.3=161.3（万元）

（2）纳税调整减少额。

①联营企业分回利润85万元

②国库券利息收入29万元

纳税调整减少额合计：85+29=114（万元）

应纳税所得额：2000+161.3-114=2047.3（万元）

应纳税额=2047.3×25%=511.825（万元）

应补税额=511.825-500=11.825（万元）

联营企业分回利润的补税额：

[85÷（1-15%）]×（25%-15%）=10（万元）