第2章 如何最大限度地利用C型股份有限公司

我们已经了解到，不同的公司类型适用不同的公司规模。有时应该采用有限责任公司（LLC），而有时有限合伙公司（LP）才是最佳形式。

但有一点上，C型股份有限公司拥有无与伦比的优势，即：C型股份有限公司可以实现最大额度的课税减免，并且利用税法取得在额外福利及其他福利方面的最大收益。

请读者参看下表，表中描述了在计税额中可以作出减免的额外福利。

C型股份有限公司可为你提供的一整套额外福利包括：

●医疗保险

●团体人寿及残疾险

●雇员医疗费用补偿

①个人退休金帐户是美国商业银行1974年为没有参加“职工退休计划”的个人创设的一种储蓄存款账户。按照规定只要工资收入者每年在银行存入2000美元，其存款利率可以不受《Q字条例》限制，且可暂时享受免税优惠，直到存户退休以后，再按其支取的金额计算所得税。然而，由于退休后存户收入减少，故这笔存款仍可按较低的税率纳税。个人退休金账户存款因存期较长，其利率也略高于一般储蓄存款。

②基奥计划是针对自由职业者而设的，为其退休而存款的计划，可减免纳税。

与其他公司不同的是，尽管给自身带来了经营净亏损，C型股份有限公司却促进了“退休金计划”的发展。如果这一系列长期稳定的课税减免对你非常重要，那么C型股份有限公司就是你的首选。

案例6 托尼与特瑞莎

托尼和特瑞莎夫妇生活幸福，有两个孩子和一条狗，每月还要还贷。托尼是当地一家医院的实验室技术员。特瑞莎则照看两个孩子，孩子们上学时她在本地一家花店做做花艺，打些零工。虽然托尼收入不菲，但两人一直过着“月光族”的生活。他们既没有开始为孩子们攒学费，也没有为自己退休后的生活费做准备。

托尼和特瑞莎认识的不少夫妻也面临着同样的处境。在很多家庭中，夫妻二人都全职工作，结果却差强人意。很多人心存无奈，只得寄希望于某天生活会发生转机。孩子们也许会拿到大学奖学金和助学贷款。社会福利也会保障自己的退休生活。

但特瑞莎不想依靠这些虚无缥缈的希望。她不想让孩子们早早的就背上沉重的助学贷款，当然也不指望社会福利做自己的救命稻草。要知道，婴儿潮中出生的千百万人到那个时候正好退休。

于是托尼和特瑞莎开始讨论如何改善财务状况。两人分析了现在的情况和需求。托尼在医院做全职工作，享受医疗保险，但必须把自己税后收入的一部分拿出来为妻子和两个孩子交保险。另外他还享受着小额的退休福利。托尼和特瑞莎都喜欢旅游，而且希望每年都有一到两次像样的旅行。出行方面，托尼有一辆性能良好的新款福特金牛座轿车，但特瑞莎的道奇影子则有些破旧，她一点儿也不想开这辆车接送孩子们。另外他们还注意到孩子们越来越大了，家里需要一台电脑配合他们的学业。目前家里还没有电脑。

托尼和特瑞莎把这些情况，还有其他的方面都列在一张纸上。通过分析，他们发现好像托尼扛起了大部分的家庭重担。现在需要的是特瑞莎出去工作，为家庭作些贡献。

特瑞莎听说她的一个朋友最近加入了网络营销。在这一行里，产品通过个人销售。销售者的利润来源不仅包括自己销售的产品，还包括他介绍进入销售体系的人所销售的产品。有时对于销售体系顶端的人来说这些后来加入的销售者所带来的利润是非常大的。就在她犹豫是否人人都适合做网络营销的时候，她的朋友说自己开了一家C型股份有限公司，这样便可以拿到一般家庭被税前扣除的那笔钱以增加家庭收入。

特瑞莎举止得体，乐观自信，认为自己完全可以在网络营销业做出成绩。而且她格外倾心于那个利用公司税法补贴家用的主意。

在专业人员的帮助下，特瑞莎为自己的网络营销工作设立了T&T公司。她对几家网络营销公司进行了仔细调查，摸清了令公司良好发展并赚钱的门路。没过多久特瑞莎的公司就开始赢利了。并且非常重要的是，她开始为家庭带来以下收入：

办公室租金

特瑞莎把家里一间闲置的卧室拿来做办公室。她了解到在镇上租一间140平方英尺（她的卧室的面积）的房间，每平方英尺月租金为1.75美元，总共245美元。T&T公司需要支付给特瑞莎和托尼这笔钱作为办公室的使用费。他们俩可以用这笔租金收入在物业税、按揭利息、保险及其他公用费用中抵扣相应金额。

创业费用

印制名片、创办公司、加入网络营销企业及其他各种费用都是T&T公司可以并且已经进行抵扣的项目。

餐费

特瑞莎、托尼和孩子们的餐费可以由T&T公司负担，前提是餐费是因公需要产生的。这也很简单：他们只需要走进那间空闲的卧室便可享受一顿免税的工作餐。

值得注意的是，谨慎必不可少。记住那句老话：树大招风。你不能把每顿饭都放在那间空闲卧室里吃，然后指望把整年的餐费都抵扣掉。一定要谨慎，另外也别忘了出差时的餐费只能得到50%的抵扣。

电脑费用

特瑞莎的工作需要一台电脑。她听说每年她可以抵扣24000美元（按照目前的法律）用于采购设备及公司资产。24000美元以上的采购则需要分解到5年的时间里（即分5年抵扣）。特瑞莎拿出1500美元买了一台新电脑和一台打印机，并把全部金额都从中进行了抵扣。特瑞莎和托尼的税率等级是28%，如果她以私人名义购买电脑，则需要动用他们以28%的税率纳税以后的收入。实际上那样做会让她多花420美元购买这套电脑设备。

家里早就需要一台电脑了。虽然电脑的主要用途应该是T&T公司的公务处理，但孩子们偶尔用它上上网，打打游戏也是可以忽略不计的，也就是说这些小方面不会导致T&T公司向特瑞莎收取私人使用费。而且特瑞莎现在能用税前收入来使她的电脑不断升级。

电话费用

美国国税局（IRS）规定，家庭的主要电话不得作为公司抵扣的项目。但这也不是什么难事。特瑞莎只需要让公司在自己的名下再安装一部电话。当这条电话线用于上网或者收发传真的时候再用第二部电话。公司的电话费用完全是可以抵扣的项目。

员工费用

特瑞莎的网络营销开始有所成就，T&T公司也开始赢利，现在到了特瑞莎给员工发工资的时候了。这时特瑞莎需要计算工资税并向美国国税局（IRS）缴存法定税金。

这也不费劲。对于不超过72600美元的工资（按照目前的法律），雇员和公司共同承担用于社会保障和医疗保障的15.3%的税金。对于72600美元以上的工资（同样按照目前的法律），雇员和公司共同承担2.9%的医疗税。你的会计师可以很容易地帮你计算出这些数字。但是如果特瑞莎没有利用公司形式而是进行个体经营，她就需要独自承担15.3%的税金，而无法将其中一半放在公司名下进行抵扣。

由于特瑞莎是一名员工，她甚至还可以得到更多的福利。

汽车补贴

那辆道奇影子都快跑不动了，到了该换一辆车的时候了。特瑞莎可以选择自己买或者租一辆车，然后向T&T公司收取使用费，也可以选择让T&T公司买或者租这辆车。影响特瑞莎决定的主要因素有：那辆道奇影子可以以旧换新；T&T公司成立不久，不太可能筹措到那么多钱。

特瑞莎将她的道奇影子作为旧物贴换了出去，购得一辆期满退租、有3年车龄的福特风之星小型载货车。这辆车非常适合她运送网络营销产品，而且对孩子们来说也更安全，更宽敞。她和托尼制定了一项计划——打算用5年的时间买下这辆车。特瑞莎估计，每个月汽车将行驶1000英里，T&T公司每月付给自己345美元的汽车补贴（1000英里×34.5美分/英里的税务局汽车补贴）。汽车的油费、保养费和保险由特瑞莎负担。但345美元已经足够支付这些费用和汽车每月的还款了。她不需要把T&T公司付给她的汽车补贴金额写在自己的所得税申报表上，只需负责对行驶里程进行记录并定期向公司汇报。

绩效奖

公司每年可以发放最高400美元的非量化绩效奖，或根据具体的量化考核发放最高1600美元的量化绩效奖。量化考核需要有书面的考核方法，因此并不利于收入最高的那些雇员们，但非量化考核却不需要具体的考核方法。于是特瑞莎自封为T&T公司最佳员工，给自己发了400美元的奖金。公司虽然只有她这一名员工，但这并不重要。这是她得到的一份免税的礼物，也是公司的一个抵扣项目。

差旅费用

特瑞莎的网络营销团队把美妙的年会安排在了那些她向往已久的地方。公司可以为特瑞莎抵扣差旅费、住宿费、交通费和一半的餐费。托尼只能自己支付差旅费和餐费，但其他费用可以由公司负担。有一年的会议在巴黎举行，托尼和特瑞莎在那之前还没去过欧洲。特瑞莎的会计师告诉她，税法上对于抵扣出国旅行费用有特别规定，但只要是因公出差、时间在一个星期之内（去除在路上的时间），而且特瑞莎处理公务的时间在75%以上，她就可以抵扣出国旅行的费用。巴黎之行的费用抵扣对他们来说真可谓难以忘怀。

健康保险

公司负担特瑞莎和她两个孩子的健康险、牙科险和眼科险。这样托尼就不必掏工资支付子女的健康险，从而为家庭节省了每月175美元的开支。T&T公司的健康险计划中还包含伤残险，以防特瑞莎发生意外。

团体定期寿险

T&T公司为每一位员工（特瑞莎）提供价值50000美元的定期寿险。这对特瑞莎来说是一笔不小的福利，而且还是公司的抵扣项目。

子女照管

T&T公司可以为每位员工支付最高5000美元的子女照管服务费（如果你已经结婚且夫妻双方单独申请的话则为2500美元）。这项抵扣只对子女在13岁以下的员工有效（如果你的孩子在13岁以上则可以使用凯夫特瑞福利计划，下文将详述）。这项5000美元的抵扣对特瑞莎而言非常重要，因为现在有了工作，她需要找人在放学后照看孩子并用这笔钱支付其费用。

自助餐式福利计划

为了最大限度地利用照管孩子的费用和定期寿险所带来的抵扣，特瑞莎开始打算设立一份自助餐式福利计划。这种福利方案允许员工选择领取现金或享受审核批准的福利；员工的薪水在缴纳工资税前将被扣除一个定额，用于日后的自助餐式福利计划，可以用于白天照管孩子，即使孩子超过13岁也可以；也可以用于增加定期寿险及医疗保险或用于医疗费用。就像自助餐一样，你想要什么就可以选择什么。

还有一点让特瑞莎很高兴，作为T&T公司的雇主和所有人，进入自助餐式福利计划的钱不需缴纳工资税。T&T公司和特瑞莎个人都不用承担15.3%的工资税的一半就可以享受到自助餐式计划的大量福利。

教育费用/会费/订阅费

特瑞莎一直希望完成大学课程取得学位。她只剩下10个学分了。既然T&T公司可以抵扣白天照管孩子的费用，她就有时间继续本地大学的课程了。这样做的妙处在于，由于特瑞莎的学习可以增强她从事商业活动的技巧，因此上大学的费用，包括学费和书费都可以作为T&T公司抵扣的项目。今后她雇用自己的孩子时，可以在T&T公司里设立助学计划并且每年为他们的教育支付最高5000美元的费用。

特瑞莎还加入了一个商业女性组织。她觉得同其他企业家接触交流对自己非常有益。只要这家组织的主要目的不是简单地为来客举办娱乐活动（像个乡村俱乐部那样），那么会费及相关费用就可以作抵扣。因为这家组织定期举办专业研讨会和讲习班，特瑞莎把会费抵扣掉完全在情理之中。

特瑞莎还很喜欢看杂志，如《公司与企业家》。T&T公司也可以把这些订阅费抵扣掉。

退休金计划

特瑞莎了解到有两种退休金计划可供自己选择。这两种退休金计划同样也可以从S型股份有限公司、有限责任公司和独资公司中获得，但独资公司有一个巨大的弊端，在退休金方面它是一种糟糕的公司类型，因为：

1.所有为退休金交的钱都必须缴纳自雇税；

2.不受《雇员退休收入保障法案》（ERISA）的保护，因此独资公司的退休金计划得不到任何资产保护。

养老金固定缴款计划允许每年为退休拨付15%的资金，最高额可达35000美元（今后可能会提高）。这也是公司的可抵扣项目，对特瑞莎是一种福利。

养老金固定收益计划允许公司根据员工工资额使拨付资金超过140000美元。有一点很重要，即养老金固定收益计划是按年缴费的计划，公司不论效益好坏都必须存入定额的资金，以便在未来享受固定收益。因为这是一家新公司，所以特瑞莎并不喜欢这个条件。

养老金固定缴款计划则更加灵活，公司可以根据本年度效益好坏来决定存入金额。特瑞莎选择建立灵活的401（K）计划。如果公司效益不错，她拿到10万美元的薪水，就可以让T&T公司为她的退休金拨付1.5万美元。

同样，如果她的养老金固定缴款计划或养老金固定收益计划获得通过（意思是在ERISA的规定下得到国税局的批准），她就得到了巨大的资产保护。债权人碰不到ERISA的钱——她的退休金是安全的。

低税率

C型股份有限公司的一大优势是其较低的税率，公司的前50000美元利润只需按照15%的税率缴税。假设特瑞莎的个人税率是28%，我们可以看看它和S型股份有限公司有什么区别。

在S型股份有限公司里，通过将50000美元利润从公司（或有限责任公司）转移到股东的名下，特瑞莎需要缴纳14000美元的税款，还剩下36000美元利润。她可以自己保留这部分钱，或者像大多数情况那样，让公司用这笔钱进一步发展或扩大规模。

C型股份有限公司的税率要低得多。在这个故事里使用C型股份有限公司要比使用S型股份有限公司少缴纳6500美元的税款。如果特瑞莎计划把钱留在公司用于进一步发展或其他的需要，那么使用C型股份有限公司要划算很多。另一方面，如果公司已经非常成熟，利润也比较稳定，特瑞莎希望把钱转移到自己的账户上，那么S型股份有限公司就更合适。还是那句话，特瑞莎（或你）要根据具体情况和条件来寻找正确答案。

结语

T&T公司给特瑞莎和托尼带来的好处让他们很满意。两人利用税法获得了更高的退休金和教育存款，改善了自己的生活，而且这部分钱不需要从托尼的薪水里扣除。

编者按

C型公司是股份有限公司的标准型。这是第一个具体地被设计为有限责任的公司类型。股份有限公司是一个独立的和清楚的合法实体。公司可以开设银行帐户，拥有资产和做生意，所有权都在公司名下。公司的主要好处是，它的股东不必对公司的债务和义务负个人责任。

它的优势已经为我们所知，当然更重要的就是能为我们所用，让我们的读者进军市场的时候可以挥洒自如，充分利用它的优势来为自己创业提供方便。我们可以把公司看作一个拟制人，也就是说我们可以称呼它为一个人。它不像我们一样有血有肉，但它可以有自己的行为，并能为自己的行为承担责任。这样我们就更容易理解为什么投资者们可以承担有限责任，为什么公司能以它全部的资产来承担责任。

本章具体阐述了C型公司的应用，也就是如何通过它的税收和福利政策来实现投资者，特别是一些小投资者的利益最大化，这对刚刚进入市场，资金并不充裕的投资者来说具有很现实的意义。