2.1 要素费用核算的程序

2.1.1 专设成本项目的直接生产费用的核算程序

在发生各种要素费用时，对于直接用于产品生产（指基本生产的产品生产，下同）专门设有成本项目的费用，例如构成产品实体的原材料费用、工艺用燃料费用或生产用动力费用，应单独地记入“基本生产成本”账户。如果是某种产品的直接计入费用，还应直接记入这种产品成本明细账的“直接材料”、“燃料及动力”等成本项目；如果是几种产品共同负担的间接计入费用，还应采用适当的分配方法，分配记入这几种产品成本明细账的“直接材料”、“燃料及动力”等成本项目。

分配间接计入费用的标准主要有3类，如表2.2所示。

表2.2 分配间接计入费用的类别及标准

分配间接计入费用的计算如式（2-1）和式（2-2）所示。

无论采用什么分配标准，其分配原理都相同。但不同分配标准的分配结果一般不同。在选择分配标准时，应选择分配结果相对合理的分配标准。