第三章 往来款项会计核算

商品流通企业往来款项是以会计手段反映的商品流通企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的记录，它表示的是企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

往来款项包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款六个会计科目。

第一节 往来款项的概述

内容一：往来款项业务会计核算规范

往来款项分为两大类，即应收及预付款项和应付及预收款项，前者属于资产的占用，而后者属于负债的来源，它们共同反映了企业在生产经营过程中所形成的债权、债务关系。

往来款项具体包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等会计科目。各科目进行明细核算时，资产类科目（应收账款、其他应收款、预付账款等）借记增加贷记减少，期末一般为借方余额，反映企业尚未收回的款项；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。负债类科目（应付账款、预收账款、其他应付款等）借记减少贷记增加，期末余额一般在贷方，表示企业尚未支付的账款余额；如果期末余额在借方，则反映企业预付的款项。

内容二：往来款项的注意事项

第二节 应收账款的会计核算

内容一：应收账款的计价

在一般情况下，应收账款的入账金额，是买卖双方在成交时的实际发生额。但在含有折扣条件的销售方式下，应收账款的计价还要考虑折扣因素。销售的折扣有两种类型，即商业折扣和现金折扣。

【实例】

1. 业务介绍

2012年4月13日，青岛宇翔商贸有限公司销售给东方商场一批家用电器100台，总金额520000元，由于购买数量较多，公司给予其10 %的商业折扣，同时，公司规定享受现金折扣的条件为“2/10，1/20，n/30”，该商场于2012年4月18日一次性以银行存款付清全款。

2. 原始单据

3. 账务处理

内容二：应收账款的会计核算

【实例】

1. 业务介绍

青岛宇翔商贸有限公司于2012年5月5日向青岛嘉华贸易有限公司销售电视机5台，合同金额为46800元，款项未收；6月10日，收到青岛嘉华贸易有限公司支票一张，金额共计46800元，并于当日存入银行。

2. 原始单据

3. 账务处理

第三节 预付账款的会计核算

【实例1】

1. 业务介绍

2012年4月23日，青岛宇翔商贸有限公司从青岛利安钢材有限公司采购材料5000千克，每千克单价10元，所需支付的款项总额50000元，按照合同规定向青岛利安钢材有限公司预付货款的50 %，验收货物后补付其余款项。

2. 原始单据

3. 账务处理

【实例2】

1. 业务介绍

2012年5月8日，青岛宇翔商贸有限公司收到青岛利安钢材有限公司发来的钢材，验收无误并入库，并以银行存款补付所欠款项25000元。

2. 原始单据

3. 账务处理

第四节 其他应收款的会计核算

内容一：其他应收款的内容

内容二：其他应收款的会计核算

【实例1】

1. 业务介绍

2012年4月26日，青岛宇翔商贸有限公司管理部门职工王明因出差预借差旅费2000元。

2. 原始单据

3. 账务处理

【实例2】

1. 业务介绍

2012年5月3日，王明出差回来报销差旅费，实际支出1380元，多余的款项退回。

2. 原始单据

3. 账务处理

第五节 应付账款的会计核算

【实例1】

1. 业务介绍

2012年4月23日，青岛宇翔商贸有限公司向青岛利安钢材有限公司购入一批钢材，货款200000元，增值税34000元，材料已运到并验收入库，款项尚未支付。

2. 原始单据

3. 账务处理

【实例2】

1. 业务介绍

2012年5月12日，青岛宇翔商贸有限公司以银行存款支付所欠货款234000元。

2. 原始单据

3. 账务处理

第六节 预收账款的会计核算

【实例1】

1. 业务介绍

2012年5月30日，青岛宇翔商贸有限公司收到青岛迪乐商贸有限公司预付的货款50000元。

2. 原始单据

3. 账务处理

【实例2】

1. 业务介绍

2012年6月10日，青岛宇翔商贸有限公司发出商品，并开具增值税发票150000万，青岛迪乐商贸有限公司收到商品并验收入库，于当日支付余款100000元。

2. 原始单据

3. 账务处理

第七节 其他应付款的会计核算

【实例1】

1. 业务介绍

2012年4月30日，青岛宇翔商贸有限公司租用一场地用于业务宣传，租金2000元，款项尚未支付。

2. 原始单据

3. 账务处理

【实例2】

1. 业务介绍

2012年5月30日，青岛宇翔商贸有限公司场地租期已满，以银行存款支付租赁费2000元。

2. 原始单据

3. 账务处理