【经典阅读】 谁为奢侈品税付出代价——弹性与税收归宿

1990年，美国国会通过了对游艇、私人飞机、珠宝、皮革、豪华轿车这类奢侈品征收新的奢侈品税的法案。支持这项税收的人认为，这些奢侈品全部由富人消费，这种税也必然由富人承担。向富人收税以补助低收入者，平等又合理。但新的奢侈品税实施之后，反对者并不是富人，而是生产这些奢侈品的企业和工人，其中大部分是这项税收所要帮助的低收入者。为什么这些并不消费奢侈品的人反而反对实施这项税收呢？这就涉及弹性与税收归宿问题了。

我们知道，直接的纳税人并不一定是税收的最终承担者。如果税收直接由纳税人承担，这种税就是直接税，如个人所得税、财产税和遗产税等；如果税收并不由纳税人直接承担，而是可以转嫁给他人，这种税就是间接税，如营业税等。这种税要在生产者与消费者之间分摊，而谁最终承担税收负担就属于税收归宿问题。

当对一种商品征税时，这种税收是由生产者承担还是由消费者承担，主要取决于该商品的需求弹性与供给弹性。所以，税收归宿问题要根据弹性理论来进行分析。

需求弹性是指某种物品价格变动所引起的需求量变动程度，用需求量变动百分比与价格变动百分比的比值来表示。一般商品分为需求富有弹性与需求缺乏弹性两种情况。当一种商品的需求量变动百分比大于价格变动百分比时，该商品就是需求富有弹性。反之，当一种商品的需求量变动百分比小于价格变动百分比时，该商品就是需求缺乏弹性。需求越缺乏弹性说明消费者对这种商品的依赖性很大，即使价格大幅度上升，需求量减少也很有限。因此，需求缺乏弹性的商品当价格由于税收而上升时，需求量减少有限，税收主要由消费者承担。相反，需求富有弹性的商品当价格由于税收而上升时，需求量可以大幅度减少，税收主要由生产者承担。

供给弹性是指某种物品价格变动所引起的供给量的变动程度，用供给量变动百分比与价格变动百分比的比值来表示。一般商品分为供给富有弹性与供给缺乏弹性两种情况。当一种商品供给量变动百分比大于价格变动百分比时，该商品就是供给富有弹性。反之，当一种商品供给量变动百分比小于价格变动百分比时，该商品就是供给缺乏弹性。供给越缺乏弹性说明生产者改变产量的可能性越小，即使价格大幅度变动，产量变动也很有限。因此，供给缺乏弹性的商品当由于价格上升需求量减少时，供给量减少有限，税收主要由生产者承担。相反，供给富有弹性的商品当价格由于税收上升时，需求减少，供给也减少，税收主要由消费者承担。

总之，一种商品需求越富有弹性而供给越缺乏弹性，税收就主要由生产者承担，需求越缺乏弹性而供给越富有弹性，税收就主要由消费者承担。

游艇这类奢侈品属于需求富有弹性而供给缺乏弹性。这是因为，这类商品并非生活必需品，而且替代产品多。当这类商品由于税收而提高价格时，消费者可以用国外旅游、盖更大的房子、打高尔夫球这类同样高档的消费来替代。即使没有合适替代品，不消费这类奢侈品也可以把钱作为遗产留给后人。所以，当价格上升时，需求量大幅减少，需求富有弹性。但生产这类商品的企业短期内难以转产其他产品，供给缺乏弹性。税收实际上落到了生产者身上。

生产这些奢侈品的企业不仅要承受税收，还要面临需求减少引起的两种后果。一是企业不得不减少生产，二是产品不得不降价。这就使这类企业生产经营困难，不得不解雇工人。从而导致这个行业所有者利润减少，工人收入减少。本来这些行业的工人大多属于低收入工人，是这种“劫富济贫”政策要帮助的对象，结果反受到这种政策之害。生产奢侈品企业的所有者与工人深受高奢侈品税之害，又承担了绝大部分的这种税收。所以，这种税并没有受到富人的反对，而是主要受到这些行业工人与工会的反对。美国国会迫于压力在1993年取消了这种奢侈品税。

税收归缩是经济学中的一个重要问题。如果不考虑需求与供给弹性而进行征税，结果可能适得其反。“打在贾宝玉身上，痛在贾母心上”的事是经常发生的。在开征一种新税或提高原有税种税率时，决策者一定要谨慎从事。

（资料来源：中国经济时报.2000-08-04）

单项实训

实训目标

1.通过课外实地调查了解市场的类型和某些产品的需求现状，并探索影响其需求的因素。

2.通过课外实地调查了解某些产品的供给现状并探索影响该商品供给的因素。

3.利用调查数据分析均衡价格的形成及变动。

4.利用调查数据理解需求弹性的概念、分类和影响因素。

5.利用均衡价格理论的相关原理，分析现实生活中的问题。

实训背景与要求

单项实训2.1 市场调查——××地区××产品的市场供需调查

实训要求

1.本调查以团队的形式完成，自行组建调查团队，团队以4～5人为宜。

2.在实施实地调查之前，填写调查进度计划表（见表2.10）并提交指导老师确认。

3.形成书面的调查报告。

表2.10 调查进度计划表

单项实训2.2 案例分析——“非典”时的物价

在2003年的“非典”期间，各地许多药品价格暴涨。例如，在河北安国药材市场，各种预防和治疗“非典”的中草药价格飞涨，金银花已从平时的20元/千克涨到300元/千克，是原价的15倍之多，其他药材价格也都涨了几倍或几十倍。在上海，一次性活性炭口罩，最高限价为每只1.5元，但有的药店以每只8.3元出售；原本普通得不能再普通的板蓝根，以10倍、20倍的价格被人抢购等。而在其他市场，如航空、旅游等市场，情况却大相径庭。6月份的机票价格，北京至上海400元，至广州600元，至昆明810元……工作人员表示，有40款特价机票在原价基础上打折都在对折左右。在旅游市场，一些实行“机票+酒店”打包的“自助游”，价格已几乎到了游客自己说了算的地步；中旅总社的“北京—贵州—黄果树瀑布—南江峡谷—红枫湖双飞五日游”报价仅为1900元，比以前便宜1100元；国旅推出的“新三峡游”豪华游船，报价在2260元左右，仅相当于老三峡游的普通团价。

实训要求

1.利用所学的经济学原理解释“非典”时期不同商品市场价格变动的原因。

2.对于特殊时期价格的剧烈变动，政府是否应该采取措施进行价格管制？查阅相关资料，谈谈“非典”时期我国政府是如何对部分商品价格进行干预的。