1.1.5 管理会计的基本前提和信息质量要求

1．管理会计的基本前提

管理会计的基本前提又称为管理会计假设，是指管理会计人员对那些未经确切认识和无法正面论证的经济业务事项，根据客观情况和趋势所做出的合乎情理的判断和解释。它是管理会计理论体系的重要组成部分，也是管理会计开展工作不可或缺的基础。管理会计一般有以下几个基本前提。

（1）管理会计主体。管理会计主体又称为多层会计主体，是指对管理会计对象运行空间范围的限定。由于管理会计主要是向特定主体内部管理者提供有用决策信息的内部会计，那么根据特定主体内部不同的管理者需要，管理会计主体可以是整个特定主体，也可以是特定主体内部各个层次的责任单位。

（2）持续经营。持续经营又称为经营持续性，是指在可以预见的将来，管理会计主体将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会大规模削减业务或停业，也不会被清理、终止。持续经营基本前提可以保证管理会计人员在开展预测、决策、计划、控制与考评等工作时使用的专门方法能够保持稳定、有效。

（3）管理会计分期。管理会计分期又称为灵活会计分期，是指管理会计主体持续经营活动可以根据其经营管理的实际需要灵活划分为一定的期间。管理会计分期具有很大的弹性，可以短到一天、一周，也可以长到十年、十五年，以便提供有用的管理会计信息。

（4）货币时间价值。货币时间价值是指货币在不同的时点上具有不同的价值。它不仅是管理会计人员开展预测、决策、计划、控制与考评等工作的前提，而且也是管理会计人员提供科学、合理的会计信息的保障。

2．管理会计的信息质量要求

为了满足管理会计主体管理和决策的信息要求，管理会计信息的质量必须达到以下要求。

（1）可靠性。可靠性要求管理会计人员应当以管理会计主体相关的经济业务事项为依据进行预测、决策、计划、控制与考评，做到不偏不倚，保证管理会计信息客观可靠，内容完整。

（2）相关性。相关性要求管理会计人员提供的会计信息应当与管理会计主体管理者管理和决策的需要相关，从而有助于管理会计主体管理者进行科学、合理的管理和决策。相关性取决于管理会计主体管理者管理和决策的目标、性质以及范围，不同性质的管理和决策需要不同的会计信息。

（3）可理解性。可理解性要求管理会计人员提供的会计信息应当清晰明了，便于管理会计主体管理者理解和使用。

（4）可比性。可比性要求管理会计人员提供的会计信息应当口径一致，相互可比。即针对管理会计主体在不同时期的相同或者相似的经济业务事项，应当采用一致的管理会计专门方法，不得随意变更，确保提供的会计信息口径一致、相互可比。

（5）重要性。重要性要求管理会计人员应当向管理会计主体管理者提供所有重要的会计信息。会计信息的重要性应当从其质和量两个方面确定。

（6）及时性。及时性要求管理会计人员应当及时向管理会计主体管理者提供会计信息。过时的会计信息无任何价值。会计信息的及时性包括三层含义：一是及时收集；二是及时加工；三是及时报送。

（7）经济性。经济性要求管理会计人员提供的会计信息成本应当小于管理会计主体管理者使用该信息产生的收益。在不影响管理会计主体管理者管理和决策的前提下，管理会计人员在收集、加工会计信息时应当遵循成本—效益原则。